【1004449】甲公司(增值税一般纳税人) 2020年9月转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含税销售收入30000万元，签订了产权转移书据。2010年建造该办公楼时，甲公司为取得土地使用权支付8000万元，发生建造成本10000万元。转让时，该办公楼的重置成本价为20000万元，成新度折旧率为60%。 （其他相关资料：该不动产销售选择简易计税方法，房屋所有权转让书据印花税税率为0.5‰，所在省政府允许扣除地方教育附加。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）计算土地增值税时，该办公楼的评估价格为（ ）万元。
A.20000 B.12000 C.18000 D.30000
（2）计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为（ ）万元。
A.1500 B.1680 C.180 D.195
（3）计算土地增值税时，允许扣除项目金额的合计数为（ ）万元。
A.20195 B.18000 C.20000 D.18195
（4）计算土地增值税时的增值额为（ ）万元。
A.12000 B.11805 C.9805 D.10000
（5）甲公司转让办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A.3712.25 B.3541.5 C.2912.25 D.2941.5
关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（ ）。
A: （1）B （2）C （3）A （4）C （5）D
B: （1）B （2）C （3）B （4）A （5）C
C: （1）B （2）D （3）A （4）C （5）D
D: （1）B （2）D （3）C （4）B （5）D
【解析】
（1）B
【解析】旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=20000×60%=12000（万元）。
（2）D
【解析】增值税应纳税额＝30000×5％=1500（万元），应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=1500×（7%+3%+2%）=180（万元），应纳印花税=30000×0.5‰=15（万元），允许扣除的与转让房地产有关的税金=180+15=195（万元）。
（3）A
【解析】允许扣除项目金额的合计数=8000+12000+195=20195（万元）。
（4）C
【解析】增值额=不含增值税收入-扣除项目金额=30000-20195=9805（万元）。
（5）D
【解析】增值率=增值额÷扣除项目金额=9805÷20195×100％=48.55%，适用税率30%，转让办公楼应缴纳的土地增值税=9805×30%=2941.5（万元）。
该房地产开发企业应缴纳的土地增值税=54057.5×50%-30942.5×15%=22387.37（万元）。
答案选 C
登录查看答案
会计网所有内容信息未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
沪公网安备 31010902002985号，沪ICP备19018407号-2， CopyRight © 1996-2026 kuaiji.com 会计网， All Rights Reserved.
