企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。以下属于研发费用范围的有（）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。以下属于研发费用范围的有（）。

A: 直接从事研发活动人员的股权激励支出

B: 用于研发活动的仪器、设备的折旧费

C: 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

D: 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动费用

答案解析

【答案】ABC

【考点】居民企业的主要税收优惠

【解析】企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动所发生的支出不适用税前加价扣除政策，故选项D不正确。

答案选 ABC

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1、制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产，自2021年1月1日后，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的( )在税前加计扣除。 2、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。 3、根据企业所得税法律制度的规定，企业2018年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为75%。 4、科技型中小企业2022年开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。 5、根据企业所得税法律制度的规定，企业2019年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。 6、根据企业所得税法律制度的规定，企业2018年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。 7、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。 8、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。 9、某家电生产企业属于制造业企业，是增值税一般纳税人。2022年度实现营业收入1000万元，自行核算的2022年度会计利润为200万元，2023年5月对企业所得税进行审核，发现如下事项：（1）境内自行研发发生研发费用100万元，研发文出未形成无形资产；（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，已按实际发生额扣除；（3）通过县政府向某贫困地区捐款30万元，已按实际发生额扣除。（4）发生非广告性质的赞助支出18万元，已按实际发生额扣除。（5）税收滞纳金5万元，已在税前扣除。研发支出应调整的应纳税所得额是（）万元。 10、2022年10月，某科技型企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。

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