甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月31日对外报出。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售一批D产品，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货30%。假定不考虑其他因素，则甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的有（　　）。

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【多选题】

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月31日对外报出。
2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售一批D产品，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货30%。假定不考虑其他因素，则甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的有（　　）。

A: 调整减少递延所得税资产7.5万元

B: 调整减少留存收益10万元

C: 调整减少应交所得税10万元

D: 调整增加所得税费用5万元

答案解析

【解析】具体分录如下：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　160（800×20%）
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×20%×17%）
　　预计负债　　　　　　　　　　　 30[（1000-800）×15%]
　　以前年度损益调整——主营业务收入　　　 50（1000×5%）
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　234（1000×20%+34）
　　　以前年度损益调整——主营业务成本　　　　40（800×5%）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 7.5（30×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5
借：应交税费——应交所得税　　　　　 2.5[（50-40）×25%]
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 2.5
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　13.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　15
选项A和D正确。

答案选 AD

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