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题目
【单选题】

甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（ ）万元。

A: 0

B: 575

C: 325

D: 400

答案解析

无论是应付税款法还是资产负债表债务法只调整所得税费用，不会影响“应交税费——应交所得税”。

答案选 A

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1、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（    ）万元。 2、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（    ） 3、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（    ）万元。 4、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。2×15年12月31日暂时性差异的余额为（      ） 5、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。 甲公司该项会计政策变更影响期初未分配利润的金额为（　　）万元。 6、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产税法折旧和会计相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。 甲公司该项会计政策变更影响期初未分配利润的金额为（    ）万元。 7、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。2×15年12月31日暂时性差异的余额为（    ）万元。 8、甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3 000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3 200万元，2009年末公允价值为3 300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，会计政策变更的累积影响数为（　　）万元。 9、甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3 000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3 200万元，2009年末公允价值为3 300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，会计政策变更的累积影响数为（　　）万元。 10、甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3 000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3 200万元，2009年末公允价值为3 300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，会计政策变更的累积影响数为（　　）万元。

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