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题目
【多选题】

下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（ ）。

A: 汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额

B: 白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额

C: 化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换为不含税金额计入销售额

D: 商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额

答案解析

【考点】 增值税销售额的确定

【解题思路】 掌握增值税销售额的组成部分。

【具体解析】
选项D，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。

答案选 ABC

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1、【例题·单选题】按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（　）。 2、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的商品，开出的增值税专用发票上注明价款为1 000万元，增值税销项税额为130万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为15%。则下列关于2×19年甲公司该项业务会计处理的表述中，正确的有（  ）。 3、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的商品，开出的增值税专用发票上注明价款为1 000万元，增值税销项税额为130万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为15%。则下列关于2×19年甲公司该项业务会计处理的表述中，正确的有（  ）。 4、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的商品，开出的增值税专用发票上注明价款为1 000万元，增值税销项税额为130万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为15%。则下列关于2×19年甲公司该项业务会计处理的表述中，不正确的有（  ）。 5、2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。 6、【2022·回忆·多选】甲公司经营家百货商场，商场的1至2层主要用于自营的销售商品，3至5层则出租给教育培训机构和餐饮企业并为其提供保洁服务。2×20年12月31日甲公司发生的有关交易或事项如下：(1）出售购物卡（有效期1年）收到款项56.5万元(含增值税），根据历史经验，客户会放弃使用5%的购物卡金额。（2）预收1年租金106万元（含增值税），其中包含1年的保洁服务费10.6万元（含增值税）。甲公司销售商品适用的增值税税率为13%。租赁适用的增值税率为9%，保洁服务适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年度财务报表相关项目列报的表述中，正确的有（  ）。 7、 按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（ ）。  8、甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为16%。20x6 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。当日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司 20x6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有(     )。 9、【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2021年12月发生如下相关经济业务： （1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。 （2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。 （3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 4.根据资料（2）和资料（3），下列各项关于甲公司发生销售退回业务时的会计处理表述中，正确的是（ ）。 10、【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2021年12月发生如下相关经济业务： （1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。 （2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。 （3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 4.根据资料（2）和资料（3），下列各项关于甲公司发生销售退回业务时的会计处理表述中，正确的是（ ）。
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