某居民企业2014 年发现其2012 年发生的实际资产损失60 万元，未在当年税前扣除。该企业于2014 年按照规定向税务机关说明并对2012 年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012 年应纳税所得额为100 万元，2013 年应纳税所得额为70 万元，2014 年计算的应纳税所得额为150 万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2014 年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A: 22.5
B: 25
C: 30
D: 37.5
【考点】企业所得税的计算
【解题思路】掌握递延抵扣企业所得税的知识点
【具体解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除，可按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此， 2012年未扣除的实际资产损失 60 万元应追补至2012年扣除，即2012年实际应纳税所得额100-60=40（万元）， 多缴纳企业所得税 =60 ×25%=15（万元），2012年多缴的企业所得税款，可以在 2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税 =150×25%-15=22.15（万元）。
答案选 A
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