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题目
【多选题】

下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。

A: 企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B: 按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C: 委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D: 临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

答案解析

①委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，（选项A错误）；②企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除（选项C错误）。


答案选 BD

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1、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（    ）。 2、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。 3、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。 4、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（    ）。 5、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（   ）。 6、2018年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为2年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（　）。 7、【0407841】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（   ）。 8、甲股份有限公司自 2020 年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2020 年在研究开发过程中发生材料费、人工费以及其他费用等共计 500 万元，其中，符合资本化条件的支出为 400 万元。2020 年年末，甲公司预计专利技术研发成功、达到预定用途还需投入 150 万元。假定扣除后续投入因素的可收回金额为 280 万元，不扣除后续投入因素的可收回金额为 390 万元，预计该项专利技术达到预定可使用状态后的公允价值扣除处置费用后的净额为 410 万元，该项开发过程中的无形资产在 2020 年年末应计提的减值损失为（ ）。 9、2×19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为16 800万元，预计至开发完成尚需投入1 440万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为13 440万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为14 160万元。2×19年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为12 000万元。甲公司于2×19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（　　）万元。 10、2×19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为16 800万元，预计至开发完成尚需投入1 440万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为13 440万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为14 160万元。2×19年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为12 000万元。甲公司于2×19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（　　）万元。

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