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题目
【多选题】

【2705410】

2019年6月，P公司向子公司S公司销售自产设备一件。自产设备账面价值100万元，销售价格120万。当月S公司将其作为办公设备投入使用，预计使用年限5年，预计净残值0。针对上述交易，以下说法正确的有（ ）。

A: 2019年合并报表中，应当调减固定资产18万元

B: 2020年合并报表中，应当调减期初未分配利润18万元

C: 2020年合并报表中，固定资产账面价值70万元

D: 2020年合并报表中，应调减管理费用4万元

答案解析

【解析】本题考查集团内部交易后续处理原则。 2019年，固定资产中包含的未实现内部交易损益是（120-100）-（120-100）/5*0.5=18万元，应当调减19年合并报表中固定资产价值，同时调减2020年合并报表的期初未分配利润；选项AB正确。 在集团角度，2020年底，固定资产账面价值为100-100/5*1.5=70万元；2020年S公司个别报表多计提折旧（120-100）/5=4万元，所以应当调减管理费用4万元。选项CD正确。

答案选 ABCD

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1、【2705710】甲公司持有乙公司70%股份，能够控制乙公司。2019年4月，甲公司向乙公司销售自产设备一台，账面价值80万元，出售价格110万元，乙公司将此设备作为管理用固定资产，计划使用年限5年，按直线法折旧。2020年，乙公司向甲公司销售库存商品一批，账面价值100万，销售价格110万，当年甲公司并未将存货对集团外售出。不考虑其他因素，以下说法正确的是有（    ）。 2、2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）购入商品应付乙公司账款2 000万元，以库存商品偿付该欠款的20%，其余以银行存款支付；（2）以持有的公允价值为2 500万元的对子公司（丙公司）投资换取公允价值为2 400万元的丁公司25%股权，补价100万元以现金收取并存入银行；（3）以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；（4）甲公司向戊公司发行自身普通股，取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（   ）。 3、【2712210】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月，乙公司销售一项设备给甲公司，该设备成本800万元，销售价格1 000万元。甲公司把该项设备作为管理用固定资产，当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。乙公司当年实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下说法中，错误的是：（    ）。 4、【2712410】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司90%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年6月，乙公司销售一项设备给甲公司，该设备成本800万元，销售价格1 000万元。甲公司把该项设备作为管理用固定资产，当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，在甲公司编制2X20年、2X21年合并财务报表时，针对该项内部交易，以下会计处理中，正确的有：（ ）。 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一 台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投 入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出 售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴 纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额(   )。  6、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一 台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投 入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出 售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴 纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是(   )。 7、2018年 3月,母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。 8、【2714010】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月，甲公司销售一项设备给乙公司，该设备成本1 200万元，销售价格1 500万元。乙公司将该批货物用作管理用固定资产，并于当月投入使用。该项固定资产预计使用年限5年，预计净残值零，会计和税法规定无差异。乙公司会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是（ ）。 9、2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电子设备。该电子设备的法定质保期是1年，乙公司可选择延长3年的质保，即在未来4年内，如果该电子设备发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的3年质保可单独出售，单独出售的价格为799元，因促销活动，乙公司只需要花费499元即可将质保期延长3年。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（　）。 10、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元。2010年末母公司编制合并财务报表时，对该存货跌价准备项目抵销而所做的抵销处理是（　）。

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