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题目
【多选题】

2018年1月2日A公司以一项其他权益工具换入B公司的专利权，当日，A公司换出的其他权益工具账面价值为550万，其中取得时的成本为500万，公允价值变动50万，公允价值为600万元；A公司支付补价36万元，B公司换出的专利权账面余额为600万元；累计摊销为250万元，未提减值准备，当日公允价值为600万元，换出时确认应交税费36万元，已知A公司换入的专利权剩余可是使用年限为6年，直线法摊销，无残值；假定不涉及补价，且交换具有商业实质；则下列说法正确的是（）

A: 换入资产的入账金额为600万元

B: 2018年1月2日A公司应该确认处置损益100万元

C: 2018年1月2日B公司应该确认处置损益250万元

D: 上述事项对A公司2018年利润总额的影响为-100万元

答案解析

首先确认这是否是等价交换：
A公司在本次互换中付出的对价为：636万元；
B公司在本次互换中付出的对价为：636万元；
因此属于等价交换；
换入资产的入账价值等于600万元=600+36-36万元；
换入资产的入账价值也可以直接按照其公允价值入账；
因此选项A正确；
B错误，将其他权益工具处置的时候，不能确认损益，而是确认留存收益100万；
C正确，B公司确认处置损益600-（600-250）=250万；
D正确，A公司确认600万的无形资产，每年摊销100万，影响损益-100万。

答案选 ACD

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1、2018年1月2日A公司以一项其他权益工具换入B公司的专利权，当日，A公司换出的其他权益工具账面价值为550万，其中取得时的成本为500万，公允价值变动50万，公允价值为600万元；A公司支付补价36万元，B公司换出的专利权账面余额为600万元；累计摊销为250万元，未提减值准备，当日公允价值为600万元，换出时确认应交税费36万元，已知A公司换入的专利权剩余可是使用年限为6年，直线法摊销，无残值；假定不涉及补价，且交换具有商业实质；则下列说法正确的是（     ）。 2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（　　）。 3、2022年12月15日，经与丙公司协商甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，免征增值税)，换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已计提摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元，增值税销项税额60万元；对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元(成本为330万元，公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素。该项非货币性资产交换影响甲公司2022年利润总额的金额为( )万元。 4、（二）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券发生筹集资产用于新建一条生产线 （包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批注发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1 日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入25. 5 万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F, 6% , 5）=0.7473;  （P/A, 6% , 5） =4.2124；（P/F, 9% , 5）=0.6499; （P/A, 9%, 5） =3.8897。75.该批可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（  ）元。 5、甲公司 2×18年及 2×19年年初发行在外普通股股数为 5 000万股，除此之外，2×19年还发生以下可能影响净利润和发行在外普通股数量的交易或事项：（1）5月 1日，发现一项已完工但尚未结算的厂房未结转固定资产并计提折旧，该厂房于 2×18 年6月 30日完工。该厂房的建造支出总额为 510万元，其中完工后发生的有专门借款利息费用 5万元，应计入管理费用的支出 2 万元；该厂房的预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为 3万元；厂房本期生产的产品均对外出售。（2）6月 10日，以资本公积转增股本，每 10 股转增 3 股，除权日为 7月 1日；（3）7月 20日，定向增发 3 000万股普通股用于购买一项股权；（4）9 月 30日，发行优先股 8 000万股，按照优先股发行合同约定，该优先股在发行后 2 年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。甲公司 2×18年对外报出净利润 1 250万元，2×19 年的净利润为 2 750万元。不考虑其他因素，甲公司编制 2×19年的利润表时，重新计算的 2×18 年基本每股收益为（ ）。 6、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（　　）。 7、甲公司2018年及2019年年初发行在外普通股股数为5000万股，除此之外，2019年还发生以下可能影响净利润和发行在外普通股数量的交易或事项： （1）5月1日，发现一项已完工但尚未结算的厂房未结转固定资产并计提折旧，该厂房于2018年6月30日完工。该厂房的建造支出总额为510万元，其中完工后发生的专门借款利息费用5万元，应计入管理费用的支出2万元；该厂房的预计使用年限为5年，釆用年数总和法计提折旧，预计净残值为3万元；厂房本期生产的产品均对外出售。 （2）6月10日，以资本公积转增股本，每10股转增3股，除权日为7月1日。 （3）7月20日，定向增发3000万股普通股用于购买一项股权。 （4）9月30日，发行优先股8000万股，按照优先股发行合同约定，该优先股在发行后2年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。 甲公司2018年对外报出净利润1250万元，2019年的净利海为2750万元。不考虑其他因素，甲公司编制2019年的利润表时，重新计算的2018年基本每股收益为（）元。 8、（二）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券发生筹集资产用于新建一条生产线 （包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批注发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1 日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入25. 5 万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F, 6% , 5）=0.7473;  （P/A, 6% , 5） =4.2124；（P/F, 9% , 5）=0.6499; （P/A, 9%, 5） =3.8897。75.该批可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（  ）元。 9、2018年1月2日A公司以一项其他权益工具投资换入B公司的一项无形资产，当日，A公司换出的其他权益工具投资账面价值为550万，其中取得时的成本为500万，公允价值变动50万，公允价值为600万元；A公司支付补价36万元，B公司换出的无形资产账面余额为600万元；累计摊销为250万元，未提减值准备，当日公允价值为600万元，换出时确认应交增值税36万元，已知A公司换入的无形资产作为管理使用，剩余可使用年限为6年，直线法摊销，无残值，假定交换具有商业实质，下列说法正确的有（　）。 10、【0602413】甲公司于2X20年1月1日以一项专利技术作为对价，取得无关联方关系的乙公司10%股权，对乙公司不构成重大影响。该项专利技术原值1000万元，已累计摊销700万元，公允价值500万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2X20年12月31日，甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为800万元。 2X21年3月31日，甲公司又以定向增发1000万股普通股股票的方式取得乙公司60%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股5元，为增发股份，甲公司另向证券承销机构支付佣金和手续费100万元。为核实乙公司的资产价值，甲公司聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，另支付评估费用50万元。 当日，乙公司可辨认净资产账面价值9000万元，可辨认净资产公允价值10000万元；甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为1000万元。关于甲公司收购乙公司，下列说法中正确的是（  ）。

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