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【单选题】

【例题6】2014年单选题

甲公司20×3年的会计利润210万元，包括：当年国债利息收入10万元，被环保部门处以罚款20万元，另外，已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。假设甲公司当年的所得税税率为25%，不考虑其他因素，要求计算甲公司20×3年的所得税费用金额为（ ）万元。

A: 50

B: 55

C: 57.5

D: 60

答案解析

当影响利润表时，应纳税暂时性差异会导致现在少交所得税，未来多交所得税

当期应纳税所得额=210-10+20-（25/25%-20/25%）=200万元

  借：所得税费用     55

         贷：应交税费——应交所得税     50=200×25%

                递延所得税负债      5=25-20


答案选 B

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1、【2014·单选题】20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25 % 。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是( )。 2、【单选题】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括:20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3 年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债 均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。 不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(  )。  3、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 4、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 5、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 6、              甲公司2×10年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×10年度所得税费用为（　　）万元。 7、甲公司2×10年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×10年度所得税费用为（　　）万元。 8、甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(　)万元。 9、甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(　)万元。 10、2×13年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×13年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×13年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×13年的所得税费用是（   ）。
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