【1905211】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2019年5月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2019年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2019年的相关处理，不正确的是（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

【1905211】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2019年5月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2019年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2019年的相关处理，不正确的是（）。

A: 甲公司个别报表确认的该批存货的计税基础是150万元

B: 合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元

C: 在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元

D: 甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为0

答案解析

【解析】本题考察母子公司内部交易商品计税基础的计量。不管是在个别报表还是合并报表，该批存货的计税基础均为150万元。对于甲公司来说，取得该产品成本为150万元，相当于其计税基础也是150万元，所以不产生可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。

答案选 B

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1、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备，则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。 2、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备，则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。 3、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%,且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。 4、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%,且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。 5、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日对外出售80%，结存的存货发生10万元减值，合并报表中因该业务应确认的递延所得税资产为多少万元。 ( ) 6、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日,甲公司将生产的产品出售给乙公司,售价500万元（不含增值税）,成本为400万元,至2015年年末,乙公司已对外出售该批存货的80%,且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。 7、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备，则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。 8、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备，则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。 9、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×18年 6月 1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为 400万元。至 2×18年 12月 31日，乙公司已对外售出该批存货的 80%，假定该批存货未计提过减值准备。则 2×18年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　）万元。 10、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×18年 6月 1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为 400万元。至 2×18年 12月 31日，乙公司已对外售出该批存货的 80%，假定该批存货未计提过减值准备。则 2×18年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　）万元。

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