某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。

A: 87

B: 101.24

C: 96.50

D: 111.1

答案解析

【考点】企业所得税扣除项目

【解题思路】掌握企业所得税扣除项目

【具体解析】企业所得税前可扣除的损失=97+（97-10）/（1-9%）×9%+10×9%-10=96.50（万元）。

答案选 C

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1、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 2、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 3、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 4、【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率13%）2021年1月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年12月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本5600元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。 5、1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月发现之前从农民手中收购的已抵扣过进项的一批大米发生损失。该批大米的成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要做的进项税额转出为（　　）万元。 6、【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率 13%）2021 年 1 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140 元（包括运费成本 520 元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；因管理不善丢失去年 12 月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本 5600 元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。 7、1.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月发现上月从农民手中收购的已抵扣过进项的一批大米发生损失。该批大米的成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要做的进项税额转出为（　　）万元。 8、2014年2月1日，某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　　）元。 9、2018年6月，甲食品生产企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批为生产饼干而直接向农业生产者购入的玉米发生变质（2018年7月购入，已抵扣过进项税额）。该批玉米的成本为89000元（含运费1000元，支付运费时取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票）。此批玉米的损失相关责任人赔偿20000元，保险赔款10000元，无残值。2018年度，税务机关接受了甲企业该项损失的申报，甲企业可税前扣除的损失金额为（）元。 10、2018年6月，甲食品生产企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批为生产饼干而直接向农业生产者购入的玉米发生变质（2018年7月购入，已抵扣过进项税额）。该批玉米的成本为89000元（含运费1000元，支付运费时取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票）。此批玉米的损失相关责任人赔偿20000元，保险赔款10000元，无残值。2018年度，税务机关接受了甲企业该项损失的申报，甲企业可税前扣除的损失金额为（）元。

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