某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。

A: 87

B: 101.24

C: 96.5

D: 111.1

答案解析

【解析】企业所得税前可扣除的损失=97+（97-10）/（1-9%）×9%+10×9%-10=96.5（万元）。

答案选 C

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1、某增值税一般纳税企业因管理不善损毁原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为26万元；收回材料价值8万元，收到保险公司赔款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。 2、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2019 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2019 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。 3、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 4、某服装厂（增值税一般纳税人）产成品中外购原材料比例80%，2×20年6月购入该批原材料。2×20年12月因管理不善丢失一批账面成本7.5万元的成衣，则本月该服装厂应转出进项税额（）万元。 5、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 6、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 7、某企业（增值税一般纳税人）2×20年10月发生因管理不善造成的毁损，损失3个月前外购原材料一批，该批原材料的账面成本是32.79万元（含运费2.79万元），已经按规定抵扣过进项税额，取得保险公司赔款8万，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业所得税前扣除的损失数额（）万元。 8、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款110万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有( )。 9、2020年6月，甲食品生产企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批为生产饼干而直接向农业生产者购入的玉米发生变质（2020年5月购入，已抵扣过进项税额）。该批玉米的成本为89000元（含运费1000元，支付运费时取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票）。此批玉米的损失相关责任人赔偿20000元，保险赔款10000元，无残值。2020年度，税务机关接受了甲企业该项损失的申报，甲企业可税前扣除的损失金额为（）。 10、某地板厂（增值税一般纳税人）2019年11月由于管理不善造成一批当年5月外购的原材料丢失，账面成本24万元（含运费4万元），取得直接负责人赔偿金额1.5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的损失为（　　）万元。

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