小吉公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售免税商品取得价款20000元，销售非免税商品取得含税价款90400元。当月购进原材料等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税商品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税商品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，小吉公司无法划分清楚其用途。该公司本月应缴纳增值税（）元。

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题目

【单选题】

小吉公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售免税商品取得价款 20000 元，销售非免税商品取得含税价款 90400元。当月购进原材料等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税商品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税商品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，小吉公司无法划分清楚其用途。该公司本月应缴纳增值税（）元。

A: 5600

B: 3000

C: 6600

D: 8600

答案解析

【考点】增值税应纳税额的计算

【解题思路】对于划分不清的进项税额，可以抵扣的部分是销售非免税商品销售额对应的那部分，以应税产品不含税销售额占全部销售额的占比确定。

【具体解析】
销项税=90400/（1+13%）×13%=80000×13%=10400元；
可抵扣的进项税=5000+ （ 10000-2000-5000 ） × 80000/ （ 20000+80000 ） =5000+3000 × 8/10=7400 元；
应纳税额=10400- 7400=3000 元

答案选 B