小吉公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售免税商品取得价款20000元，销售非免税商品取得含税价款90400元。当月购进原材料等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税商品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税商品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，小吉公司无法划分清楚其用途。该公司本月应缴纳增值税（）元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

小吉公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售免税商品取得价款 20000 元，销售非免税商品取得含税价款 90400元。当月购进原材料等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税商品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税商品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，小吉公司无法划分清楚其用途。该公司本月应缴纳增值税（）元。

A: 5600

B: 3000

C: 6600

D: 8600

答案解析

【考点】增值税应纳税额的计算

【解题思路】对于划分不清的进项税额，可以抵扣的部分是销售非免税商品销售额对应的那部分，以应税产品不含税销售额占全部销售额的占比确定。

【具体解析】
销项税=90400/（1+13%）×13%=80000×13%=10400元；
可抵扣的进项税=5000+ （ 10000-2000-5000 ） × 80000/ （ 20000+80000 ） =5000+3000 × 8/10=7400 元；
应纳税额=10400- 7400=3000 元

答案选 B

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1、高顿公司与小吉公司均为增值税一般纳税人，高顿公司与小吉公司进行债务重组，小吉公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，高顿公司应收小吉公司债权的账面余额为2 000万元，已计提坏账准备1 500万元，公允价值为700万元。小吉公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元，不考虑其他因素，高顿公司因上述交易影响损益的金额为（　　）万元。 2、2019年5月,A市小吉建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务,取得全部价款（含税）1000万元,将部分建筑业务分包给小高建筑公司,支付分包款（含税）200万元。小吉公司当月在B市应预缴增值税（）万元。 3、2019年5月,小吉运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率10%,无最近时期同类服务的平均价格；当月为小高企业提供运输服务,取得含税收入5.5万元。小吉运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。 4、2019年5月,小吉运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率10%,无最近时期同类服务的平均价格；当月为小高企业提供运输服务,取得含税收入5.5万元。小吉运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。 5、2018年10月，小高房地产开发公司为进行融资与小吉金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，小高公司将仓库销售给小吉公司，销售收入500万元，然后小高公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金50万元。10个月后该仓库由小高公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（　　）。（假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税） 6、2018年10月，小高房地产开发公司为进行融资与小吉金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，小高公司将仓库销售给小吉公司，销售收入500万元，然后小高公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金50万元。10个月后该仓库由小高公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（　　）。（假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税） 7、小吉烟厂（增值税一般纳税人），2016年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（）。 8、小吉烟厂（增值税一般纳税人），2016年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（）。 9、小吉烟厂（增值税一般纳税人），2016年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（）。 10、2019年7月1日，小高公司将其持有的小吉公司20％股权全部出售，取得处置价款3000万元。小高公司取得该股权的计税基础是2200万元。出售当日小吉公司未分配利润和盈余公积合计为3000万元，其中归属于小高公司的留存收益300万元。则小高公司应确认的股权转让所得为（）万元。

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