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题目
【单选题】

甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 6 月 1 日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计 585 万元，合同约定 6 月支付 50%的货款，7 月支付另外 50%的货款。乙企业因资金紧张于 2018 年 7 月 9 日才支付了第一笔款项 200 万元。甲企业 2018 年 6 月应确认的增值税销项税额为（ ）万元。

A: 0

B: 40.34

C: 34

D: 29.06

答案解析

采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 本题中，虽然乙企业在 7 月 9 日才支付了第一笔款项，但是要在 6 月确认 50%货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业 2018 年 6 月应确认的增值税销项税额=585×50%÷（1+16%）×16%=40.34（万元）。

答案选 B

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1、甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2014年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2014年4月应确认的增值税销项税额为（ ）万元。 2、甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为5月20日、6月20日和7月20日，乙企业因资金紧张于2014年6月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2019年5月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 3、甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计565万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。乙企业因资金紧张于2020年3月9日才支付了第一笔款项200万元。甲企业2020年2月应确认的增值税销项税额为（　　）万元。 4、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 5、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 6、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 7、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 8、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 9、黄河公司（增值税一般纳税人），2016年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2016年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2016年4月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。 10、（四） 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务 资料如下： （1）采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1 000 000元，成本为800 000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900 000元。 （2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800 000元，代销价格为1 000 000元（不含增值税）。 （3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为： 借：银行存款 100 000 贷：财务费用 100 000 （4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000 000元，增值税税款 为900 000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。 （5）企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 000元，款项已支付。 企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（ ）。
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