A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。

A: 55

B: 60

C: 70

D: 75

答案解析

【考点】境外所得税收管理

【解题思路】先计算国外分公司的抵免限额，再与实缴税额比较，最后计算应在境内缴纳税额。

【具体解析】

（1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）
（2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元）
因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）

答案选 D

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