A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（）。

A: 29万元

B: 30万元

C: 34.5万元

D: 49.5万元

答案解析

【考点】企业所得税的计算

【解题思路】先计算B国应交税额的抵免限额，再与实缴税额比较，确定最后的抵免税额。

【具体解析】

（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）；
（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

答案选 B

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