月末结账会计分录怎么做

　　月末结账会计分录汇总具体如下：

结转销售（服务）成本

　　借：主营业务成本/其他业务成本

　　　　贷：库存商品/原材料

计提折旧、摊销

　　1.计提固定资产折旧

　　借：管理费用/制造费用/销售费用

　　　　贷：累计折旧

　　2.计提使用权资产折旧

　　借：管理费用/销售费用/制造费用

　　　　贷：使用权资产累计折旧

　　3.长期待摊费用摊销

　　例：摊销办公室房租

　　借：管理费用--装修费摊销

　　　　贷：长期待摊费用--办公室装修

　　4.无形资产摊销

　　例：摊销办公软件费用

　　借：管理费用--无形资产摊销

　　　　贷：累计摊销--财务软件

计提工资

　　1.计提工资

　　借：管理费用--工资

　　　　销售费用--工资

　　　　制造费用--工资

　　　　贷：应付职工薪酬--工资

　　2.计提社保

　　借：管理费用--社保

　　　　销售费用--社保

　　　　制造费用--社保

　　　　贷：应付职工薪酬--社保

　　3.计提住房公积金

　　借：管理费用--住房公积金

　　　　销售费用--住房公积金

　　　　制造费用--住房公积金

　　　　贷：应付职工薪酬--住房公积金

结转减免增值税

　　结转减免增值税（一般纳税人、按月申报的小规模）

　　1.“转出未交增值税”，“转出多交增值税”，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

　　（1）当月应交未交的增值税

　　月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税，自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目：

　　借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税

　　　　贷：应交税费--未交增值税

　　（2）当月多交增值税

　　借：应交税费--未交增值税

　　　　贷：应交税费--应交增值税--转出多交增值税

　　注：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了。从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交，多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

计提税金及附加税

　　借：税金及附加--城市维护建设税

　　　　税金及附加--教育费附加

　　　　税金及附加--地方教育费

　　　　贷：应交税费--应交城市维护建设税

　　　　　　应交税费--应交教育费附加

　　　　　　应交税费--应交地方教育附加

　　注：计提附加税时，以当月应交增值税，消费税的金额为基础，乘以相应税率计算。

结转损益

　　1.收入/利得类科目的结转

　　企业日常经营中，收入利得类科目的发生额一般在贷方。

　　借：主营业务收入

　　　　其他业务收入

　　　　营业外收入

　　　　贷：本年利润

　　借：投资收益

　　　　贷：本年利润

　　或者：

　　借：本年利润

　　　　贷：投资收益

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：本年利润

　　或者：

　　借：本年利润

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.费用/损失类科目的结转

　　期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，务必记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转得的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转分录如下：

　　借：本年利润

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　销售费用

　　　　　　管理费用

　　　　　　财务费用

　　　　　　税金及附加

　　　　　　所得税费用

　　　　　　营业外支出

　　借：本年利润

　　　　贷：资产减值损失

　　或者：

　　借：资产减值损失

　　　　贷：本年利润

　　借：以前年度损益分配

　　　　贷：利润分配--未分配利润

　　借：利润分配--未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　注：结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

　　损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利，如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

　　一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。