客服服务
下载APP
当前位置: 会计网 会计实务会计学习正文

债务重组收益计入哪个科目?会计分录怎么做?

2020-10-22 16:58  责编:溪溪  浏览:5606
来源 会计网
0

  债务重组收益本质上属于交换资产产生的收益,是债务人为取得资产所承担的需要在未来以资产进行偿付的债务。那么债务重组收益计入哪个科目?会计分录怎么做?

债务重组收益

  债务重组计入什么科目?

  债务重组收益是一种非经营性收入,属于偶发性的经济业务,因此,债务重组收益只能归属于非经营性收入,会计处理时应计入营业外收入核算,表示债权人作出让步的金额。

  营业外收入是一种纯收入,无需企业付出任何代价,实质上是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

  债务重组收益会计分录

  1、以资产偿还债务时,做以下分录处理:

  借:应付账款

  贷:银行存款/主营业务收入/固定资产清理/无形资产等

  资产处置损益

  营业外收入

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  2、将债务转为资本时,做以下分录处理:

  借:应付账款

  贷:股本

  资本公积——股本溢价

  营业外收入

  3、修改其他债务条件时,做以下分录处理:

  借:应付账款

  贷:应付账款——债务重组

  营业外收入

  债务重组有哪些方式?

  债务重组收益要缴纳企业所得税吗?

  根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)相关规定:无论是以货币形式还是非货币形式体现的债务重组收入,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税(除另有规定以外)。

文章版权会计网kuaiji.com所有,未经许可不得转载。

相关课程

债务重组的财税处理
债务重组的财税处理是一个相对复杂的过程,涉及债权人和债务人两个方面。对于新债务重组准则及其应用指南,财政部会计司在2020年4月发布了更新版本,这些新规定对债务重组的债权人和债务人的会计处理都做了较大的修改。   债权人的财税处理:   1. 以资产清偿债务或转为权益工具 :如果债务重组采用以资产清偿债务或者将债务转为权益工具的方式,债权人应当在受让的相关资产符合其定义和确认条件时予以确认。特别是当债权人受让金融资产(如现金、股票等)时,应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。   债务人的财税处理:   1. 以资产清偿债务 :如果债务重组采用以资产清偿债务的方式,债务人应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。例如,如果债务人以单项或多项金融资产清偿债务,债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额应记入"投资收益"科目。   税务处理:   -企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。   由于新债务重组准则与税务规定之间存在较大差异,这可能影响企业所得税申报,需要进行更多的纳税调整。因此,企业在进行债务重组时,应仔细考虑其财税影响,并可能需要咨询专业的财务顾问。
扫码关注“ 会计小助手公众号
点击菜单“
XXXX ”→订阅即可
(微信需绑定公众号才能成功接收提醒)
2021注会报名入口开通后,将及时给您发送微信通知
敬请关注