发现上一年有错账，又不想被老板发现，就该这样调账！

　　过完年回来上班的第一天，就有小伙伴私聊会计网说启用新账套后发现上一年有错账，怎么办?对于这个问题，在上期文章中，小师妹就再三强调过关账前一定要注意的事项，如果还有未阅读的小伙伴，赶紧戳这里补习一下→年初建账前，再忙也要先处理这些问题!!!

　　参考以上这篇文章，年度结转操作起来会容易很多。那如果说，我确实是年终关账后，才发现上一年度的账务有误，没办法挽救了?不，会计网今天就给大家理清楚：年终关账后发现错账的一系列处理。

　　亡羊补牢的调账方法

　　一、补充登记法

　　前提：应调的分录，不涉及损益类科目或“本年利润”科目。

　　关键词：资产类科目、负债类科目

　　适用：(1)上期存在应入账而又未入账的会计分录;(2)上期会计分录的科目录入无误，但记载金额<实际应记载金额。

　　步骤：直接用蓝字填制补充凭证。

　　二、红字冲销法

　　前提：应调的分录，不涉及损益类科目或“本年利润”科目。

　　关键词：资产类科目、负债类科目

　　适用：(1)上期会计科目录入有误;(2)上期会计分录借贷方向记反;(3)上期会计科目录入无误，但记载金额>实际应记载金额。

　　步骤：先用红字冲销，后用蓝字编制正确会计分录。

　　三、综合账务调整法

　　一般用于调整上一所属期内涉及到损益类科目或“本年利润”科目的会计分录。常见手法：通过“以前年度损益调整”或“本年利润”进行调账。

　　关键词：损益类科目、权益类科目

　　适用：(1)上期多记、少记、错记涉及到损益类科目的会计分录;(2)所得税调整;

　　花式实操案例

　　会计网公司的财务小师妹，在2021年2月查账发现2020年12月共有2笔错账，经会计主管审核确认后，小E作出以下账务调整：

　　(1)2020年12月收到A公司欠款10000元

　　原分录：

　　借：银行存款 5000

　　贷：应收账款——A公司 5000

　　会计网判断：该分录的会计科目正确，但实际发生额为10000元，记载金额<实际应记载金额，不影响上年度利润，故应采用：补充登记法。

　　补充分录：

　　借：银行存款 5000

　　贷：应收账款——A公司 5000

　　(2)2020年12月支付办公费25000元

　　原分录：

　　借：管理费用——办公费 30000

　　贷：银行存款 30000

　　会计网判断：该分录的会计科目正确，但记载金额30000>实际应记载金额25000，并且涉及上一年度利润，故应采用：红字冲销法+综合账务调整法。

　　更正分录为：

　　借：以前年度损益调整 30000

　　贷：银行存款 30000

　　借:以前年度损益调整 25000

　　贷：银行存款 25000

　　借：以前年度损益调整 1250

　　贷：应交税费——应交企业所得税 1250

　　借：以前年度损益调整 3750

　　贷：利润分配——未分配利润 3750

　　计算过程：

　　(1)更正分录后的“以前年度损益调整”余额在红字借方(即贷方);

　　应调增所得税：

　　-30000+25000=-5000

　　5000*25%=1250

　　(2)“以前年度损益调整”科目结转后无余额;

　　-30000+25000+1250+X=0

　　X=3750

　　小伙伴们，都学会了吗?遇到错账的时候，不要慌，翻出这篇文章就可以对号入座更正哦，记住收藏哦!

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