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不能抵扣的进项税如何做会计分录?

2021-09-26 17:33  责编:  浏览:4092
来源 会计网
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  企业发生的进项税额若不能抵扣,需要转出时,一般设置应交税费——应交增值税科目进行会计核算,相关的会计分录怎么写?

不能抵扣的进项税分录

  不能抵扣的进项税额账务处理

  1、企业购进货物或发生费用支出时,其进项税额不能抵扣的会计分录为:

  借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

    贷:银行存款

  2、若企业已抵扣进项税额后,需做进项税转出的会计分录为:

  借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  补充:退货不属于进项税额转出的情况,而是以对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,相关会计分录:

  借:库存商品(红字)

    应交税费——应交增值税(红字)

    贷:银行存款(红字)

  进项税额不能抵扣的情况

  1、购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  2、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额。

  3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

  4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

  5、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

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进项税额抵扣实操的风险和应对
进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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