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进项税和销项税抵扣会计分录怎么写?

2021-10-21 17:23  责编:淋淋  浏览:1192
来源 会计网
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  进项税额可以理解为买东西时发生的增值税款,而销项税额可以理解为卖东西时收到的增值税款。进项税额和销项税额进行抵扣时,应如何做会计分录?

进项税和销项税抵扣分录

  进项税和销项税抵扣如何做会计分录?

  发生进项税额:

  借:库存商品

    应交税费—应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

  发生销项税额:

  借:应收账款

    贷:主营业务收入

      应交税费—应交增值税(销项税额)

  结转成本:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  进项税额和销项税额如何计算?

  进项税额的计算公式:进项税=购买价格×增值税税率。通常购货时购买价格都是包含增值税的价格,计算进项税额时,要先换算成不含税价:不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。

  销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。比如一台电视售价3000元不含税,税率13%,则销项税额为3000*13%=390元。

  进项税额转出分录

  货物用于集体福利和个人消费:

  借:应付职工薪酬——职工福利费

    贷:原材料

    应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  货物发生非正常损失:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损失

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  固定资产、无形资产发生应进项税额转出

  借:固定资产

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  取得不得抵扣进项税额的不动产

  借:固定资产

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  购货方发生销售折让、中止或者退回

  借:银行存款

    贷:长期待摊费用

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

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发票的申领和丢失的税务处理
在发票的申领和丢失方面,纳税人需要注意以下事项:   1.纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后,无需前往税务机关申请开具《丢失值税专用发票已报税证明单》。可凭相应发票的其他基本联次复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。   2.对于丢失已经开具的增值税专用发票,纳税人需要遵循国家税务总局公告2014年19号文的具体处理规定。首先进行遗失报告,然后接受相应的处罚,并根据专票丢失联次做进一步的处理。   3.根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)文件规定,纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证。   4.从2019年7月24日起,发票丢失登报作废声明不再需要提交,取消了登报声明的要求。   5.若涉及电子税务局的操作,纳税人可以登录电子税务局,点击“我要办税-综合信息”,然后点击“特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告”进入,填写相应信息提交即可。   综上所述,纳税人在面对发票丢失时,应根据实际情况选择合适的处理方法,并确保遵循相关税务规定,以确保税务处理的准确性和合规性。
进项税额抵扣实操的风险和应对
进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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