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房地产进项税额分期抵扣如何做账务处理?

2021-09-18 22:46  责编:琳淳  浏览:887
来源 会计网
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  根据国家相关不动产进项税额分期抵扣的管理办法,增值税一般纳税人取得的不动产以及发生的不动产在建工程,其发生的进项税额可以分两年从销项税额中进行抵扣,相关的账务处理怎么做?

房地产进项税额分期抵扣做账

  房地产进项税分期抵扣的会计分录

  第一年:

  借:固定资产

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    应交税费-待抵扣进项税额

    贷:银行存款

  第二年:

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)

  例:甲公司是增值税一般纳税人,于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼,取得了专用发票,经税务机关认证可以抵扣,发票价款为30000000元,税率11%,增值税额为3300000元。

  甲公司2016年5月15日的会计分录为:

  借:固定资产30000000

    应交税费———应交增值税(进项税额)1980000

    应交税费———待抵扣进项税额(办公楼)1320000

    贷:银行存款33300000

  甲公司2017年5月,将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣,会计分录为:

  借:应交税费———应交增值税(进项税额)1320000

    贷:应交税费———待抵扣进项税额(办公楼)1320000

  什么是应交税费?

  应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。主要包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。

  本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

进一步了解:
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进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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