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退货开负数发票怎么做账务处理?

2021-10-25 17:01  责编:春婷  浏览:1042
来源 会计网
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  负数发票,也叫红字发票,对于销售退货业务,一般涉及负数发票的处理。对于退货开负数发票的业务,应如做账?

退货负数发票做账

  退货开负数发票的账务处理

  根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)有关规定,用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。也就是说,认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方,即使发生开具红字的情形,也不需要退回销售方。对于销售退回,开具红字发票后需要冲回,相关分录如下:

  1、销售时分录为:

  借:银行存款/库存现金

    贷:主营业务收入

    应交税费-应交增值税(销项税额)

  2、结转时分录为:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  3、红字冲回分录为:

  借:主营业务收入

    应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

    贷:银行存款

  借:库存商品

    贷:主营业务成本

  开具红字发票的情况有哪些?

  (1)购买方认证相符后,发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形,但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的;

  (2)购买方取得专用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回的;

  (3)销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

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