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到期收回拆出资金的本金和利息怎么做账

2022-11-18 21:57  责编:家谊  浏览:427
来源 会计网
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  企业到期收回拆出资金的本金和利息时账务处理为,借记“银行存款”,贷记“拆出资金”、“利息收入”、“应收利息”。拆出资金是指信托投资公司拆借给商业银行和其他非银行金融机构的资金。

期收回拆出资金

拆出资金相关账务处理

  1、拆出资金时:

  借:拆出资金

    贷:银行存款——证券公司

  2、期末计提一个月拆出资金的利息:

  借:应收利息

    贷:利息收入

  3、到期收回拆出资金的本金和利息时:

  借:银行存款

    贷:拆出资金

      应收利息

      利息收入

  4、根据谨慎性原则,拆出资金如果到期没有收回,则以后不再提取逾期利息收入;拆出资金(含展期)90天后仍没有收回的,应当将拆出资金转入“应收账款——逾期拆出资金”科目,具体如下:

  借:应收账款——逾期拆出资金

    贷:拆出资金

  同时,将逾期未收到的利息冲转,转入表外核算:

  借:利息收入

    贷:应收利息

  5、拆出资金到期收回,应当先冲减逾期拆出资金的本金:

  借:银行存款

    贷:应收账款——逾期拆出资金

  6、逾期拆出资金的本金全部收回,超出本金的部分确认为当期收入:

  借:银行存款

    贷:应收账款——逾期拆出资金

      利息收入

拆出资金是什么科目

  拆出资金是金融共用的资产类科目,应按照实际发生额入账,其借方表示拆出的资金,其期末借方余额则表示拆放给其他金融机构的款项。拆出资金是指企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。该项目不包括企业在系统内拆借的款项,应单独设置"系统内拆出资金"科目核算。

拆出资金比率怎么算

  拆出资金比率=拆出资金期末余额÷市场化发行金融债券余额乘×100%

  其中,拆出资金比率数值越大,表明金融企业的金融资产配置于拆出资金相对越多,经营风险也就相对越集中;反之,则表明经营风险也就相对越分散。

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您说的这个问题,之前确实存在不同的认识,也有很多税企争议,尤其是在全面营改增后涉及到投资理财产品是否缴纳增值税的问题。 先看看您说的国税函【2001】84号文: 二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 该文强调的是“对外投资”,投资的特点就是——风险,收益不是固定的!而贷款服务(营改增的叫法)就是利息或利率是固定的。所以,营改增之后很多省市对于企业投资理财产品要求是要征收增值税,按照贷款服务征收增值税 一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品 这两条规定的核心就是:保本收益的属于贷款服务,需要交纳增值税;非保本收益,属于投资,不征收增值税。 引申到您们的问题上,您们对外如果是收取固定利率的利息或约定收取固定利息的,则属于贷款服务,您们需要交纳增值税(营改增前交营业税);如果不是保本收益,则就是投资行为,不需要缴纳增值税。您们现在已经缴纳了流转税(增值税或营业税),说明也是认可了您们是一种贷款服务而非投资行为。 希望以上解释,能够帮到您们!
2020年05月21日
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