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预防新型冠状病毒口罩的税务处理,公司会计怎么做账

发布时间:2020-02-03 17:57 责编:慕溪
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  近期,每天起床后第一件事就是关注新型冠状病毒疫情如何。很多公司为预防新型肺炎,为员工购买了一批口罩,那么涉及到的税务该如何处理呢?公司会计怎么做账?

预防新型冠状病毒口罩的税务处理

  对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理,会计首先要清楚这是否属于劳动保护支出。劳动保护支出,需要满足哪些条件呢?

  1、劳动保护支出最明显特征是确实属于工作直接需要,这是和福利费最大的不同。

  2、根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]084号)五十四条可知:劳动保护支出指的是,企业因工作需要,为员工提供的工作服,手套,安全保护用品及防暑降温用品等所发生的支出。

  通过劳动保护支出的含义可得:公司在预防新型冠状病毒期间,为员工购买口罩、发放口罩行为属于工作直接需要,属于劳动保护支出。

  接下来,公司会计需清楚口罩税务处理所涉及到的增值税、企业所得税税前扣除及个人所得税相关规定。

  对于增值税规定方面,若公司购买的口罩取得了合法的增值税扣税凭证,那么对于进项税额方面,可以从销项税额中抵扣。

  对于企业所得税税前扣除方面,根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,对于企业发生的劳动保护支出合理性行为,可以进行企业所得税税前扣除。

  对于个人所得税方面,企业发放的劳保用品——口罩,属于工作直接需要,并不属于个人所得物品,因此个人所得税无需缴纳。

  公司会计该如何做账呢?

  可以参考案例:

  如果公司购买了一万元的口罩,增值税发票10000,增值税额1300,公司会计如何合理做账?

  贷款金额应为10000元,增值税额是1300元,而折税合价应是11300元。按照会计分录所得:

  借:管理费用——劳保费10000元

  应交税费——应交增值税——进项税额1300元

  贷:银行存款11300元

  综上所述,对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理,会计做账可参考上例,你学会了吗?

来源:会计网
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