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仓储合同印花税怎么计算?税率是多少?

2020-06-29 7:34  责编:小姚  浏览:3900
来源 会计网
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  根据有关政策规定,签订仓储合同是需要缴纳印花税的,按合同的金额作为计税依据。那么仓储合同印花税税率是多少,怎么计算呢?今天就给大家整理了相关内容以供参考。

仓储合同印花税.jpg

  一、什么是印花税

  印花税是对在经济社会活动和经济发展交往中建立和接收信息具有中国法律效力的凭证的行为进行征收的一种税。由于粘贴在应纳税凭证使用印花税票标志命名而由来得名。

  根据《印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证:

  1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

  一般情况下印花税应当根据应税凭证上记载的金额、收入额或者凭证的件数来作为计税依据,每种印花税所适用的税率都不相同,其公式为应税凭证记载金额*适用税率或者应税凭证件数*适用税额。

  二、仓储合同印花税税率

  根据现行法律规定,仓储合同印花税的税率为千分之一,其计算公式应当是用仓储保管费用乘以千分之一。即应纳税额=仓储保管费用*0.01%的量计算仓储合同的仓储合同印花税。

  仓储合同印花税的应税凭证应当是仓储保管合同或者是入库单等等,如果凭证的使用不规范无法计税的,可以将结算单据作为计税凭证。

  三、仓储合同印花税计算

  甲企业与乙企业签订物流仓储管理保管服务合同,货物总价值100万元,保管费15万元。 那么一个企业这个业务应该是怎么打印税的?

  由仓储合同印花税的税率为千分之一,应纳税额=仓储保管费用*0.01%,因此应纳印花税=150000*1‰=150(元)。

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印花税征收范围的稽查风险点
在印花税的征收范围方面,企业需要注意以下几个稽查风险点:   合同是否属于应税合同:并非所有合同都需要缴纳印花税。根据税法规定,应税合同主要包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。企业在签订合同时,需要仔细识别合同性质,确保正确判断应税合同。   合同金额是否准确:印花税的计税依据通常是合同金额。企业在申报印花税时,需要确保合同金额的准确性,避免因合同金额错误而导致的税务稽查风险。   税率选择是否正确:不同性质的合同需要按照不同的税率缴纳印花税。企业在申报印花税时,需要根据合同的具体性质选择正确的税率,避免因选错税率而导致的税务稽查风险。   纳税义务发生时间:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。企业需要准确把握纳税义务发生的时间,避免因时间错误而产生的税务问题。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。企业需要了解相关税法规定,确保电子合同的印花税处理符合规定。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
印花税常混淆的几个稽查风险点
印花税是一种较为常见的税种,但在实际操作中,由于对其认识不足或操作不当,可能会产生一些混淆和误解,从而引发税务稽查风险。以下是几个常被混淆的印花税稽查风险点:   合同金额与计税依据:在印花税的征收过程中,合同金额并不总是等同于计税依据。有些情况下,可能存在折扣、回扣、赠品等不计入合同金额但需要纳税的项目,企业应正确理解和把握计税依据的确定方法。   应税合同与非应税合同:并非所有合同都需要缴纳印花税。对于某些特定类型的合同,如政府机关、事业单位、社会团体等与其他单位签订的合同,可能不需要缴纳印花税。企业应准确判断合同是否需要缴纳印花税,避免误缴或漏缴。   税率的选择:印花税的税率因合同类型而异。企业在缴纳印花税时,应根据合同的具体性质选择正确的税率。如果选择了错误的税率,可能会导致税务稽查风险。   纳税义务发生时间:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。企业应准确把握纳税义务发生的时间,避免因时间错误而产生的税务问题。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。企业应了解相关税法规定,确保电子合同的印花税处理符合规定。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
营改增后印花税计税依据的稽查风险点
营改增后,印花税的计税依据发生了一些变化,这给企业的税务管理带来了新的挑战。以下是几个可能存在的稽查风险点:   合同性质判断错误:根据税法规定,不同性质的合同需要按照不同的税率缴纳印花税。如果企业对合同的性质判断错误,可能会导致印花税的计税依据计算错误,从而引发税务稽查。   应税项目遗漏:在营改增后,某些原本属于营业税范畴的项目可能需要缴纳印花税。如果企业没有及时了解税法的变化,可能会导致应税项目的遗漏,从而引发税务稽查。   税率适用错误:根据税法规定,不同性质的合同需要按照不同的税率缴纳印花税。如果企业对税率的适用存在疑问或操作不当,可能会导致印花税的计税依据计算错误,从而引发税务稽查。   纳税义务发生时间确定错误:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。如果企业没有准确把握纳税义务发生的时间,可能会导致印花税的计税依据计算错误,从而引发税务稽查。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。如果企业没有了解相关税法规定或操作不当,可能会导致印花税的计税依据计算错误,从而引发税务稽查。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
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