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社保滞纳金可以税前扣除吗?怎么做账?

发布时间:2020-09-19 12:58 责编:慕溪
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  如今社保不仅仅与我们养老、看病相关,也和买房、摇号等密切相关。一般单位都会为在职员工缴纳社保,如果未按时缴纳的,按规定应缴纳相应的滞纳金。那么社保滞纳金可以税前扣除吗?怎么做账?

社保滞纳金税前扣除

  社保滞纳金能否税前扣除?

  根据新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予税前扣除。

  另外根据《企业所得税法》第十条规定,税收滞纳金的费用支出不得税前扣除。

  结论:结合以上规定,社保滞纳金不属于税收滞纳金,所以,企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。

  但实际操作中各地税务机关对于此问题执行口径不一致,如下示例:

  一、12366北京中心答复

  问题:你好,我公司补缴社保,产生的滞纳金,可以在企业所得税前扣除吗?

  答复:您好,请参阅《中华人民共和国企业所得税法》第十条:在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

  (六)赞助支出;

  (七)未经核定的准备金支出;

  (八)与取得收入无关的其他支出。

  因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。(来源:国家税务总局12366纳税服务平台)

  二、《福建省国家税务局关于企业所得税若干问题处理意见的通知》

  “社会保险费滞纳金能否税前扣除问题”的处理意见为:比照税收滞纳金,不予税前扣除。

  三、《河南省地方税务局2013年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》

  问题:企业延期支付的社保费产生的滞纳金能否税前扣除?

  答复:根据《企业所得税法》规定不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金,所以,企业延期支付的社保费产生的滞纳金准予税前扣除。

  总结:综上所述,各地税务机关对于“社保费滞纳金能否税前扣除”的观点不一致,因此建议缴纳单位在实际操作中与主管税务机关进行沟通,根据当地规定要求执行。

  社保滞纳金怎么做账?

  社保滞纳金计入“营业外支出”科目核算,做以下会计分录:

  借:营业外支出

  贷:银行存款/库存现金等

  社保滞纳金如何收取?

  根据《中华人民共和国社会保险法》第十一章第八十六条规定,用人单位欠缴社会保险费的,将按日加收万分之五的滞纳金,如果逾期仍不缴纳,则由相关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

  可以按照以下公式计算滞纳金:

  每月应缴社会保险费×欠缴天数×万分之五=滞纳金(四舍五入到两位小数),其中滞纳金天数按“滞纳金计算止日期-滞纳金计算起日期+1”的公式计算。

  更多推荐:企业缴纳社保的会计分录

来源:会计网
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