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房屋租赁合同要不要缴纳印花税?

2021-01-26 19:50  责编:小莹  浏览:1102
来源 会计网
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  企业租入房屋作为办公场地,与房东签订的房屋租赁合同是否需要缴纳印花税?

房屋租赁合同印花税

  答:房屋租赁合同需要缴纳印花税,对应的印花税税率为千分之一,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定:下列凭证为应纳税凭证:

  (一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

  (二)产权转移书据;

  (三)营业账簿;

  (四)权利、许可证照;

  (五)经财政部确定征税的其他凭证。

  缴纳的印花税如何做账?

  印花税计入“税金及附加”科目进行会计核算,会计分录如下:

  借:税金及附加——印花税

         贷:银行存款

  全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。指的是企业经营活动应负担的相关税费,但并不包括税所得税和增值税。月底结转后本科目应无余额。

进一步了解:
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印花税征收范围的稽查风险点
在印花税的征收范围方面,企业需要注意以下几个稽查风险点:   合同是否属于应税合同:并非所有合同都需要缴纳印花税。根据税法规定,应税合同主要包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。企业在签订合同时,需要仔细识别合同性质,确保正确判断应税合同。   合同金额是否准确:印花税的计税依据通常是合同金额。企业在申报印花税时,需要确保合同金额的准确性,避免因合同金额错误而导致的税务稽查风险。   税率选择是否正确:不同性质的合同需要按照不同的税率缴纳印花税。企业在申报印花税时,需要根据合同的具体性质选择正确的税率,避免因选错税率而导致的税务稽查风险。   纳税义务发生时间:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。企业需要准确把握纳税义务发生的时间,避免因时间错误而产生的税务问题。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。企业需要了解相关税法规定,确保电子合同的印花税处理符合规定。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
新《印花税法》实务难点问题解析
新《印花税法》是我国税收法律体系中的一部重要法律,对于规范印花税的征收和管理具有重要意义。然而,在实际操作中,新《印花税法》仍存在一些实务难点问题,本文将对这些问题进行解析。   1.印花税的征税范围和税率问题   新《印花税法》对印花税的征税范围进行了明确规定,但仍存在一定的模糊地带。例如,对于某些具有合同性质的凭证,如票据、证券等,是否应纳入印花税的征税范围仍存在争议。此外,新《印花税法》对不同税目的税率进行了调整,但部分税率仍存在不合理之处,如部分税目税率过高或过低,不利于税收公平。   2.印花税的纳税义务人问题   新《印花税法》规定,印花税的纳税义务人为合同的当事人。但在实际操作中,由于合同当事人的身份复杂多样,如个人、企业、政府机关等,如何界定纳税义务人仍存在一定的困难。此外,对于跨境合同,如何确定纳税义务人也是一个亟待解决的问题。   3.印花税的计税依据问题   新《印花税法》规定,印花税的计税依据为合同金额或者合同所载明的其他经济利益。但在实际操作中,由于合同的形式和内容各异,如何准确计算合同金额或其他经济利益仍存在一定的难度。此外,对于涉及多个税目的合同,如何合理划分计税依据也是一个需要解决的问题。   4.印花税的申报和缴纳问题   新《印花税法》规定,纳税人应当在合同签订之日起15日内申报并缴纳印花税。然而,在实际操作中,由于纳税人的疏忽或故意逃税等原因,导致部分纳税人未按时申报和缴纳印花税。此外,对于跨境合同,如何实现跨国申报和缴纳印花税也是一个亟待解决的问题。   5.印花税的税收征管问题   新《印花税法》规定,税务机关负责印花税的征收和管理。然而,在实际操作中,由于税务机关人力、物力等方面的限制,导致部分纳税人未能及时、准确地申报和缴纳印花税。此外,对于跨境合同,如何加强国际税收合作,提高税收征管效率也是一个需要解决的问题。
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