结构性存款利息是否缴纳增值税？

金融业增值税政策是指对金融机构从事的金融业务征收增值税的政策。以下是金融业增值税政策的概述及基础性规定： 　　1.征税对象：金融业增值税的征税对象包括银行、证券、保险等金融机构从事的各类金融业务，如贷款、存款、证券交易、保险服务等。 　　2.税率：金融业增值税的税率一般为6%。但根据国家相关政策，对于小额贷款、农村信用社等特定金融机构，可以享受一定的税收优惠政策，税率可降低至3%。 　　3.计税依据：金融业增值税的计税依据为金融机构收取的利息、手续费、佣金等收入减去相关的成本和费用。其中，利息收入包括贷款利息、债券利息、存款利息等；手续费收入包括证券交易手续费、保险服务费等。 　　4.进项税额抵扣：金融机构在购买货物或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。但需要注意的是，对于金融服务中的一些特殊项目，如保险费、基金管理费等，其进项税额不得抵扣。 　　5.免税项目：金融业中存在一些免税项目，如金融机构从事的非营利性金融服务、政府债券发行和兑付等。 　　6.纳税义务人：金融机构是金融业增值税的纳税义务人，需要按照规定的时间和程序向税务机关申报并缴纳税款。 　　7.税务管理：金融机构需要建立健全的税务管理制度，确保纳税申报的准确性和合规性。同时，税务机关也会对金融机构进行税务检查和监督，以确保税收政策的执行。 　　以上是金融业增值税政策的概述及基础性规定，具体的政策细则和操作流程还需参考国家相关法规和税务机关的规定。

在借款合同中，可能存在的五个税收风险如下： 　　1.借款合同未约定利息：当发生实质借款业务时，有的关联企业可能选择不签订借款合同，或者在签订合同时不约定利息。根据财税2016年36号文件规定，这种情况可能引发税务风险。 　　2.借款利息不清晰或不合法：例如无利息约定、年化利率超过24%（违反规定）、或将利息计入本金计算复利等，都属于不清晰的利息约定，可能导致税务问题。 　　3.印花税风险：借款合同的立合同人为纳税义务人。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，借款合同需要按借款金额的万分之零点五缴纳印花税。 　　4.增值税风险：某些借款行为可能属于增值税的应税范围。例如，如果A公司从B公司借入往来款，即使B公司是无偿借款，也可能需要进行增值税的视同销售，并收取利息来交增值税。 　　5.个人所得税风险：对于与经营无关而且年底未还的借款，可能存在20%个税风险。例如，如果企业股东从公司借款且未用于生产经营，可以视为个人股东从企业取得的红利分配，并需要按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。 　　以上各种税务风险需要在签订借款合同前仔细考虑和规划，以避免未来可能出现的税务问题。

贷款利息收入属于金融服务，其增值税政策适用的税率为6%，征收率为3%。这意味着一般纳税人取得贷款利息收入时，需按照6%的税率缴纳增值税，而小规模纳税人则需按照3%的征收率缴纳增值税。 　　值得注意的是，财政部和税务总局在2023年发布了第16号公告，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的小额贷款取得的利息收入实施了优惠政策。具体来说，对于利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，金融机构可以免征增值税。而高于这一水平的单笔小额贷款取得的利息收入，仍需按照现行政策规定缴纳增值税。 　　此外，为进一步支持小微企业和个体工商户的发展，国务院和财政部也陆续出台了一系列减税降费政策。例如，自2019年8月20日起，将《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》中的“人民银行同期贷款基准利率”修改为“中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率”。这些政策的出台，旨在为金融机构提供更为灵活和优惠的税收环境，进一步促进经济的健康发展。