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计提教育费附加的会计分录是什么?

2021-04-13 19:35  责编:润灵  浏览:781
来源 会计网
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  企业计提教育费附加时,可设置税金及附加科目、应交税费科目进行核算。相应的会计分录应如何编制?

计提教育费附加

  计提教育费附加如何做会计分录?

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交教育费附加

               应交税费——应交地方教育附加

  实际缴纳时:

  借:应交税费——应交教育费附加

         应交税费——应交地方教育附加

         贷:银行存款

  期末结转到本年利润

  借:本年利润

         贷:税金及附加

  教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业,扩大地方教育经费的资金来源。

  纳费人是缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的纳费义务人(简称纳费人)。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业,由乡镇人民政府征收农村教育事业附加,不再征收教育费附加费。

  教育费附加的计算方法

  教育费附加计算公式:

  教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%

  地方教育附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×2%

  增值税计算公式:

  一般纳税人:

  计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  销项税额=销售额×税率

  销售额=含税销售额÷(1+税率)

  小规模纳税人:

  应纳税额=销售额×征收率

  销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  消费税计算公式:

  从价计征(比例税率):应纳税额=销售额(同类消费品售价、组成计税价格)×消费税比例税率。

  从量计征(定额税率):应纳税额=销售数量(移送使用数量、交货数量、进口数量)×单位税额。

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专项附加扣除的申报与扣除
专项附加扣除是指个人所得税法规定的,在计算应纳税所得额时,除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还可以扣除的六项额外支出。这六项支出包括:   1.子女教育   2.继续教育   3.大病医疗   4.住房贷款利息   5.住房租金   6.赡养老人   专项附加扣除的申报与扣除操作通常在年度汇算清缴时进行,也可以在预扣预缴环节进行。以下是具体操作步骤:   1.选择扣除方式:您可以选择通过扣缴义务人申报,或者选择综合所得年度自行申报。   2.准备相关证明材料:根据您选择的扣除项目,准备好相应的证明材料,如子女教育的学校证明、继续教育的学历或学位证书、大病医疗的相关医疗费用票据、住房贷款利息的贷款合同、住房租金的租赁合同、赡养老人的亲属关系证明等。   3.填写申报表:在个人所得税APP或网页端填写专项附加扣除信息,并上传相关证明材料。   4.提交申报:确认信息无误后,提交申报。如果您选择了通过扣缴义务人申报,还需要将相关信息告知扣缴义务人。   5.税务机关审核:税务机关会对您提交的申报信息进行审核。如果审核通过,您的专项附加扣除就会在计算应纳税所得额时予以扣除。   需要注意的是,专项附加扣除的操作通常在每年的特定时间内进行,例如2022年度的汇算清缴办理时间为2023年3月1日至6月30日。如果您在操作过程中有任何疑问,可以拨打税务部门的热线电话12366进行咨询。
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