小企业会计准则企业所得税汇算清缴如何做账？

　　所得税汇算清缴是指所得税在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。实行小企业会计准则的情况下，企业所得税汇算清缴应怎么做账？

　　小企业会计准则企业所得税汇算清缴账务处理

　　企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

　　1. 账面上计提金额大于实际缴纳金额

　　也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　       贷：所得税费用

　　2. 账面上计提金额小于实际缴纳金额

　　即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

　　借：所得税费用

　　       贷：应交税费——应交企业所得税

　　适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。

　　《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

　　企业所得税汇算清缴的相关会计分录

　　应补缴税额的：

　　借：以前年度损益调整

　　       贷：应交税费—应交所得税

　　缴纳税款时：

　　借：应交税费—应交所得税

　　       贷：银行存款

　　调整未分配利润：

　　借：利润分配-未分配利润

　　       贷：以前年度损益调整

　　多缴税额的：

　　借：应交税费—应交所得税

　       　贷：以前年度损益调整

　　调整未分配利润：

　　借：以前年度损益调整

　　       贷：利润分配—未分配利润