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减税降费是什么意思?一文讲清楚!

2023-08-02 13:37  责编:念念  浏览:1600
来源 会计网
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  减税降费是指国家实施的税收减免政策和降低企业或个人费用负担的政策。“减税”指通过税收减免措施降低纳税人负担,主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等税种;“降费”指降低费用负担,涉及行政事业性收费收入、政府性基金收入和社会保险基金缴费。

减税降费是什么意思

减税降费呈现的基本特征

  我国减税降费历程主要呈现以下三方面特征。

  第一,减税聚焦增值税和所得税,总体税基减小。增值税、企业所得税和个人所得税作为我国三大主体税种,其政策变化时刻影响市场主体的生产、转型以及人民群众的获得感。税基是计税依据之一,在税率未变情况下,扩大税基会增加税额,缩小税基会减少税额。通过减税,计税依据范围收窄,税额呈现总体减少态势。具体来看,在增值税方面,税基变化表现在起征点提高、进项税整体抵扣范围拓宽以及设置免税项目。在所得税方面,税基变化主要是应纳税所得额上限提高、免征额标准提高、设置免税以及扣除项目。

  第二,简并税率档次,降低税率水平。税率结构的简化优化贯穿减税降费全流程。在增值税方面,税率改革以“快降高档、缓降中档、维持低档”为主要思路,将四档税率简并为三档税率,并以两档税率为目标。在个人所得税方面,以“降税率、扩级距”为主。一方面,不断缩小劳动所得与资本所得的税率差距,兼顾效率与公平,对综合所得税率以及经营所得税率进行优化。另一方面,扩大级距,更加注重税负公平,主要包括拉长三档低税率级距、缩短中间税率级距,降低中低收入群体税负。在企业所得税方面,优惠政策呈现出以产业倾斜为主、区域优惠为辅的特征。利用税率政策促进产业结构调整,对于需要重点扶持的行业,实行免征、减半征收等优惠,并从法律层面加以明确,保证政策的规范性、有效性。对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收,并可根据地方差异,动态调整不同地区具体优惠政策。

  第三,减税与降费并重,确保普惠性。一方面逐步推进费改税,发挥税收杠杆作用引导市场主体行为。费改税是在清理整顿部分不合理政府收费的基础上,用税收筹集替代行政收费。税收具有内在稳定器的功能,发挥着重要的调节作用;而收费旨在抵消政府成本,一般用于特定用途和特定服务。费改税包括取消收费和规范收税两步。首先是清理整顿收费项目,将行政收费费率降为零,取缔地方违规设立的收费基金项目,按照“清费立税”原则,规范税费关系,减轻企业不合理负担。其次是设计合理的税收规则。例如,资源税实施从价计征改革,以销售额作为计税依据,使资源税收入与产品价格挂钩,缓解资源产品高价格与资源税低税额之间的矛盾。另一方面,扩大降费受惠范围。为减轻企业和社会负担,我国连续取消、停征、免征多项行政事业性收费和政府性基金,呈现出降费政策数量多、力度大、覆盖范围广的特点。2011年至今,中央层面已经累计取消、停征、减免超过500项涉企行政事业性收费,涉及农林牧渔业、制造业、金融业等国民经济重要行业。2013年以来,降费每年减轻企业和个人负担超过1000亿元,减负效果明显。

减税降费的重要性

  减税降费是配合供给侧结构性改革,促进经济增长,重新激发市场活力的一项重要举措。稳定和完善经济政策,要进一步减税降费,减轻企业负担。政府出台减税降费政策的最终目的是搞活经济,解决和适应经济“新常态”下出现的新问题,尤其是要通过企业,通过“减税降费”最终实现稳增长、调结构、惠民生。

减税降费政策的缘起与演进

  我国减税降费政策的发端、演进和我国经济形势密不可分,且二者互相影响。

  1994—2011年,我国税收平均名义增长率为17.75%,远高于同期GDP名义增长率,除了1995年和1996年,其他年份均出现了税收超经济增长的情况。彼时,政府部门与专家学者尤其是理论界的学者们,开始密切关注税收与经济的协同增长以及长期税收超经济增长对经济可持续发展的影响。大家普遍认为,宏观税负的过快上涨不利于经济持续增长能力的涵养,所以在2008—2011年,我国推出了结构性减税政策。

  2011年以后,由于我国人均资源禀赋的约束以及环境污染压力,由生产要素的堆积而产生的外生性增长模式难以为继,必须加快转变经济发展方式,需要转向以制度和技术创新为核心驱动力的内涵式增长模式,同时也强调基于绿色发展的可持续增长。2013年12月召开的中央经济工作会议上提出了“新常态”的概念,这是基于当时国内外宏观经济形势作出的正确分析和准确研判。经济新常态的内涵基本可以概括为,经济增速由超高速转变为中高速,发展模式更注重基于效率提升的内涵式发展与绿色发展,宏观调控的主要目的不再是保持经济高速增长,而是转向平衡和协调的高质量发展。但是,我国作为一个人口众多的大国需要维持一定的经济增速以维持人们的既有生活水平,以及缓解和减少经济转型中所出现的社会矛盾,所以2012—2017年我国实施了定向减税和普遍性降费。

  为了进一步减轻企业负担、激发企业活力,我国从2018年开始又逐步推出大规模的减税降费政策。2018年,全年减税降费约1.3万亿元。2019年,全年减税降费2.36万亿元,占GDP比重超过2%,拉动全年GDP增长约0.8个百分点,其中新增减税1.93万亿元。2020年,全年新增减税降费超过2.5万亿元,为399万户纳税人办理延期缴纳税款292亿元。2021年,全年累计新增减税降费约1.1万亿元;企业提前享受研发费用加计扣除政策减免税额3333亿元;累计为3.1万户制造业企业办理留抵退税1322亿元。2022年,推出组合式税费支持政策,全年新增减税降费及退税缓税缓费超4.2万亿元,其中累计退到纳税人账户的增值税留抵退税款2.46万亿元、新增减税降费超1万亿元、缓税缓费超7500亿元。在新的减税降费一揽子方案中,包括减税、降费、退税等直接降低企业负担的方式,也包括暂时缓减企业支出压力的缓税缓费措施。

  在三年疫情的冲击下,各行各业都承受了很大的经营压力,缓税缓费政策的出台可以说是一个具有针对性且效果良好的创举,既有利于帮助企业渡过难关,也避免了财政的进一步减收,从现实情况来看,非常符合当时政策设计的预期。随着疫情逐步缓解,各行各业开始全面复苏,一些阶段性的措施将逐步退出。

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