税务师税法一考试真题整理：计算题

　　税务师税法一考试中，计算题是多数考生头疼的问题，只有掌握了不同题目的做法，才能举一反三，提高做题正确率，下面会计网为大家整理了历年税法一计算题，赶紧来看~

　　某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：

　　（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。

　　（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。

　　（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。

　　（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。

　　上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题

　　1、业务（1）销项税额为（）万元。

　　A.362.26

　　B.480.00

　　C.384.00

　　D.452.83

　　【考点】贷款服务应纳税额的计算

　　【答案】D

　　【解题思路】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不扣减利息支出。业务（1）销项税额=8000/（1+6%）×6%=452.83（万元）。

　　2、业务（2）销项税额为（）万元。

　　A.35.09

　　B.40.75

　　C.43.20

　　D.124.53

　　【考点】金融商品转让应纳税额的计算

　　【答案】B

　　【解题思路】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　本题第一季度的亏损可以在计算第二季度所得时减去，但2018年底转让债券仍有负差100万元无法结转到2019年；业务（2）销项税额=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（万元）。

　　3.业务（3）销项税额为（）万元。

　　A.6.79

　　B.3.18

　　C.3.00

　　D.7.20

　　【考点】直接收费金融服务销项税额的计算

　　【答案】A

　　【解题思路】直接收费金融服务，根据收取的手续费全额计算销项税额；业务（3）销项税额=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（万元）。

　　4.该金融机构本季度应缴纳增值税（）万元。

　　A.486.54

　　B.487.17

　　C.477.72

　　D.487.35

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　【答案】B

　　【解题思路】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37（万元）；

　　支付季度租金取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

　　准予抵扣的进项税额=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（万元），

　　该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17（万元）。

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