税务师《税法一》考试真题：增值税和土地增值税计算

　　税务师《税法一》科目考试中，各税种的计算问题是多数考生的备考难题，会计网为大家整理了年考试真题，赶紧来看~

　　A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：

　　（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

　　（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。

　　（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为380万元，该厂房4成新。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题

　　1.该机械厂转让厂房应缴纳增值税（）万元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考点】非房产企业转让不动产应纳增值税的计算。

　　【答案】D

　　【解题思路】纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%。该机械厂转让厂房应缴纳增值税=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（万元）。

　　2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为（）万元（不考虑印花税、地方教育费附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考点】土地增值税准予扣除的项目

　　【答案】A

　　【解题思路】准予扣除的转让环节的税金=73.33×（7%+3%）=7.33（万元）。

　　3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（）万元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考点】土地增值税准予扣除的项目

　　【答案】C

　　【解题思路】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520（万元）；

　　准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33（万元）。

　　4.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考点】土地增值税应纳税额的计算

　　【答案】C

　　【解题思路】增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34（万元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（万元）。

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