增值税-2026年税务师税法（一）必刷题

　　增值税是《税法（一）》第二章的内容，为高难核心，规则繁复、场景多变，会计网更新了税务师《税法（一）》增值税科目章节必刷题，快来练习吧！

　　增值税单选题

　　甲企业为增值税一般纳税人，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2026年3月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币500万元，当月将部分完工产品出口，FOB价格折合人民币620万元。该企业计划分配率为70%，货物征税率为13%，退税率为9%，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当期不得免征和抵扣税额为()万元。

　　A.7.44

　　B.6.85

　　C.8.68

　　D.24.80

登录后查看答案答案：A【解析】采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=620×70%=434(万元)　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=434×(13%-9%)=17.36(万元)　　当期不得免征和抵扣税额=620×(13%-9%)-17.36=7.44(万元)。

　　甲酒厂供货100吨白酒给乙企业，双方均为增值税一般纳税人，开具增值税专用发票上注明的金额为1000万元；甲酒厂承诺，乙企业每销售出去10吨白酒，返15万元绩效金到其银行账户；当月己企业总共对外销售30吨白酒，取得含增值税销售收人400万元。乙企业当月税务处理方式正确的是()。

　　A.当期可抵扣进项税额为130万元

　　B.当期可抵扣进项税额为124.82万元

　　C.当期销项税额为40.84万元

　　D.当期应纳增值税税额为40.84万元

登录后查看答案答案：B【解析】乙企业进项税额=1000×13%=130(万元)；平销返利冲减的进项税额=(30÷10)×15÷(1+13%)×13%≈5.18(万元)；所以，乙企业当月可抵扣进项税额=130-5.18=124.82(万元)；乙企业当月销项税额=400÷(1+13%)×13%≈46.02(万元)；乙企业应纳增值税=46.02-124.82=-78.80(万元)，小于0；当期形成留抵税额，无须缴纳增值税。

　　下列交易中，免征增值税的是()。

　　A.销售豆粕饲料

　　B.无偿提供铁路运输服务

　　C.取得2025年12月新发行的地方政府债券的利息收入

　　D.社会团体收取的会费

登录后查看答案答案：D【解析】选项A，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税；选项B，无偿提供运输服务，不属于视同应税交易，不征收增值税，而不是免征增值税；选项C，对2025年8月8日前已发行的国债、地方政府债券、金融债券(包含在2025年8月8日之后续发行的部分)的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。自2025年8月8日起，对在该日期之后(含当日)新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。

　　下列关于增值税计税销售额的说法，错误的是()

　　A.发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额

　　B.受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税包括在受托方销售额中

　　C.政府性基金或者行政事业性收费不包括在销售额中

　　D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不包括在销售额中

登录后查看答案答案：B【解析】选项B，受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税不包括在受托方销售额中，受托方只是负责代收代缴消费税。

　　甲外贸代理公司为乙制造企业代理进口一批新型生产模具，同时委托丙物流企业办理货物的运输及清关等托运手续。海关进口增值税专用缴款书上明确注明的缴款单位为甲外贸代理公司。那么，该批进口生产模具的增值税纳税人是()。

　　A.甲外贸代理公司

　　B.乙制造企业

　　C.丙物流企业

　　D.国外模具供应商

登录后查看答案答案：A【解析】对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。

　　下列关于一般纳税人登记管理的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入年应征增值税销售额的计算

　　C.一般情况下，纳税人在年应征增值税销售额超过规定标准的次月申报期结束后15日内办理相关手续

　　D.从事成品油销售的加油站，年应征增值税销售额未超过规定标准的，可以选择按照小规模纳税人纳税

登录后查看答案答案：A【解析】选项B，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计人年应征增值税销售额的计算；选项C，纳税人应于以下规定期限内按照规定办理相关手续：①纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内；②其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内；选项D，按照规定，享受免征增值税的国有粮食购销企业、从事成品油销售的加油站实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。

　　下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是()。

　　A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请享受即征即退政策

　　B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请享受先征后退政策

　　C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税

　　D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

登录后查看答案答案：C【解析】选项A、B，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策；选项D，纳税人既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后返(退)项目的，增值税即征即退、先征后返(退)项目不参与出口项目免抵退税计算。

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　　增值税多选题

　　选择差额计税的纳税人从含税销售额中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规或国家税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。下列各项中，属于合法有效凭证的有()。

　　A.发票

　　B.境外签收单据

　　C.完税凭证

　　D.省级以上财政部门印制的财政票据

登录后查看答案答案：ABCD【解析】纳税人从含税销售额中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规或国家税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。除另有规定外，上述凭证是指：(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　根据增值税相关规定，非企业单位中的一般纳税人，下列服务项目中可选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税的有()。

　　A.研发和技术服务

　　B.文化创意服务

　　C.教育辅助服务

　　D.销售著作权

　　E.广播影视服务

登录后查看答案答案：ACD【解析】非企业单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产;一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　下列情形不属于增值税征税范围的有()。

　　A.转让非上市公司股权

　　B.个人存款利息

　　C.血站供应给医疗机构的临床用血

　　D.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务

　　E.单位为聘用员工免费提供服务

登录后查看答案答案：ABDE【解析】选项C，属于增值税征税范围，但是享受免征增值税优惠。

　　关于增值税即征即退的规定，正确的有()。

　　A.专为老年人出版发行报纸，即征即退100%

　　B.享受资源综合利用产品和服务增值税即征即退政策的纳税人纳税信用级别不得为C或D级

　　C.一般纳税人提供管道运输服务增值税税负超过3%的部分即征即退

　　D.对安置残疾人的个体工商户，按照安置残疾人的人数限额即征即退

　　E.销售利用水力生产的电力产品，即征即退50%

登录后查看答案答案：BCD【解析】选项A，适用100%先征后退的政策;选项E，纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

　　某消费者当年首次通过跨境电子商务交易平台购买一套零售进口高档化妆品，该套化妆品关税计税价格5700元，关税2850元，下列税务处理正确的有()。

　　A.进口环节增值税按法定应纳税额的70%缴纳

　　B.关税按法定应纳税额70%缴纳

　　C.该电子商务交易平台可为代收代缴义务人

　　D.进口环节增值税计税依据为5700元

　　E.该消费者为纳税人

登录后查看答案答案：CE【解析】选项A、B，计税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税；选项D，增值税计税依据=组成计税价格=(关税计税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(5700+2850)÷(1-15%)≈10058.82(元)。