关税-2026年税务师税法（一）必刷题

　　关税是《税法（一）》第十章，平均考察分值为5分，重点关注关税的税率、计税价格的确定、税收优惠和征收管理等内容。会计网更新了税务师《税法（一）》关税章节必刷题，快来练习吧！

　　关税章节单选题

　　下列关于关税特点的说法，错误的是()。

　　A.有较强的涉外性

　　B.关税是单一环节的价外税

　　C.关税的计税依据含消费税不含增值税

　　D.征税对象是准许进出口的货物和进境物品

登录后查看答案答案：C【解析】关税的计税依据以实际成交价格为基础确定，不包含消费税和增值税。

　　下列关于特殊进口货物关税计税价格的确定中，错误的是()。

　　A.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为计税价格

　　B.寄售、捐赠等不存在成交价格的进口货物，以市场交易价格为计税价格

　　C.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定计税价格

　　D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为计税价格

登录后查看答案答案：B【解析】寄售、捐赠等不存在成交价格的进口货物，海关与纳税人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的计税价格：（1）相同货物成交价格估价方法。（2）类似货物成交价格估价方法。（3）再销售价格估价方法。（4）成本加成估价方法。（5）其他合理估价方法。

　　下列关于关税退还和追征的说法，错误的是()。

　　A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税人追征

　　B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金，

　　C.如果海关发现实际征收税款多于应征税款，应当及时通知纳税人办理退还手续

　　D.纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

登录后查看答案答案：A【解析】根据相关规定，进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起3年内，向纳税人、扣缴义务人追征税款。

　　某大学进口一台仪器用于教学，进口时海关审定的计税价格为30万元，满足专项优惠政策条件，免征进口环节的关税，使用9个月后，将该仪器转让给某企业，已知转让价格为20万元，转让时已计提折旧9万元，已知适用的关税税率为20%，海关规定的监管年限为3年，转让时该仪器需要补交的关税为()万元。

　　A.4

　　B.4.2

　　C.4.5

　　D.6

登录后查看答案答案：C【解析】科教用品属于需要监管的进口减免税货物，其监管为3年。在监管年限内转让或移作他用需要补税的，补税的计税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］。故转让时应该缴纳的关税=30×［1-9÷（3×12）］×20%=4.5（万元）。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　关税章节多选题

　　下列应计入关税计税价格的项目有()。

　　A.购货佣金

　　B.与货物视为一体的容器费

　　C.由买方负担的包装劳务费

　　D.卖方直接从买方进口后处置取得的收益

　　E.买方支付与货物相关的特许权使用费

登录后查看答案答案：BCDE【解析】由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计人关税计税价格，购货佣金不计人关税计税价格。

　　下列关于原产地表述中，符合税法规定的有()。

　　A.完全在一个国家获得的货物，以该国家为原产地

　　B.进口货物原产地的具体确定，依照国家税务总局的规定执行

　　C.两个以上国家参与生产的货物，以最先进行实质性改变的国家为原产地

　　D.两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地

　　E.国务院根据我国缔结的国际条约对原产地的确定另有规定的，依照其规定

登录后查看答案答案：ADE【解析】选项B，进口货物原产地的具体确定，依照关税法和国务院及其有关部门的规定执行。选项C，两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地。

　　适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率的有()。

　　A.保税货物不复运出境的，转为内销

　　B.暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境的

　　C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

　　D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

　　E.减免税货物经批准转让或者移作他用的

登录后查看答案答案：ABE【解析】选项C，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；选项D，租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率。

　　以下有关进口货物关税的适用税率，说法正确的有()。

　　A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率

　　B.特惠税率适用原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物

　　C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

　　D.实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率。关税配额外的，按其适用税率的规定执行

　　E.最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率

登录后查看答案答案：CDE【解析】选项A，暂定税率优先最惠国税率。选项B，特惠税率适用原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物。