环境保护税-2026年税务师税法（一）必刷题

　　环境保护税是《税法（一）》第八章，考生需要重点掌握环境保护税的征税范围、计税依据和应纳税额的计算以及税收优惠等内容，尤其是计算部分。会计网更新了税务师《税法（一）》环境保护税章节必刷题，快来练习吧！

　　环境保护税章节单选题

　　下列关于环境保护税的说法，正确的是()。

　　A.应税大气污染物的计税依据按照排放量折合的污染当量数确定

　　B.机动车噪声超过标准应收环境保护税

　　C.实行比例和定额两种税率形式

　　D.纳税期限实行按季计算、按年申报缴纳

登录后查看答案答案：A【解析】选项B，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税；选项C，环境保护税实行定额税率，包括统一定额税率和浮动定额税率两种形式；选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

　　下列属于环境保护税征税范围的是()。

　　A.建筑施工的噪音

　　B.厨余垃圾

　　C.氢气

　　D.危险废物

登录后查看答案答案：D【解析】选项A，目前征收环境保护税的噪声只有工业噪声；选项B、C，厨余垃圾和氢气不属于环境保护税征税范围，不征收环境保护税。

　　水污染物的环境保护税计税依据是()。

　　A.污水排放数量

　　B.污染物排放量折合的污染当量数

　　C.污染物排放量

　　D.污染物排放量除以50的排放量

登录后查看答案答案：B【解析】应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据。

　　某养猪场2024年3月养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税为（）元。

　　A.0

　　B.2000

　　C.3000

　　D.6000

登录后查看答案答案：D【解析】应税水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。水污染物当量数=3000÷1=3000。（2）应纳税额=污染当量数×定额税率。故应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）

　　环境保护税章节多选题

　　下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有()。

　　A.事业单位

　　B.个人

　　C.家庭

　　D.私营企业

　　E.国有企业

登录后查看答案答案：ADE【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括家庭和个人。

　　关于环境保护税税目，下列说法正确的有()。

　　A.一氧化碳属于大气污染物

　　B.煤矸石属于固体废物

　　C.石棉尘属于大气污染物

　　D.建筑施工噪声属于噪声污染

　　E.粉煤灰属于大气污染物

登录后查看答案答案：ABC【解析】选项D，目前只对工业企业噪声超标的情况征收环境保护税。选项E，粉煤灰属于固体废物。

　　下列可减半征收环境保护税的有()。

　　A.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或累计夜间超标不足15夜

　　B.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准30%的

　　C.纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准50%的

　　D.规模化养殖场排放应税污染物

　　E.污水处理厂排放污水污染物超过国家和地方规定污染物排放标准

登录后查看答案答案：AC【解析】选项B，减按75%征收环境保护税；选项D，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，规模化养殖场排放应税污染物，应按规定计算缴纳环境保护税；选项E，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过排放标准的，应按规定计算缴纳环境保护税。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　环境保护税章节计算题

　　某化工企业位于化工园区内，有一个水污染物排放口，2026年4月直接向环境排放应税污染物，具体情况如下：

　　(1)水污染物排放口排放第二类水污染，氨氮6吨、挥发酚0.2吨、硫化物2吨、氟化物2吨、总有机碳0.1吨，各项水污染物的平均浓度值均在当地规定的污染物排放标准内，硫化物和氨氮浓度值分别为当地标准的30%和60%。

　　(2)企业沿边界长度为120米，有两处工业噪声超标，昼间噪声超标分贝数为5分贝，超标天数12天；夜间频繁突发噪声超标分贝数为3分贝，偶然突发噪声超标分贝数为7分贝，超标天数16天。

　　已知:氨氮、挥发酚、硫化物、氟化物、总有机碳的污染当量值分别为0.8/千克、0.08/千克、0.125/千克、0.5/千克、0.49/千克。当地水污染物税额为每污染当量4元，不考虑其他污染排放物。工业噪声月税额为：超标1-3分贝，350元；超标4-6分贝，700元；超标7-9分贝，1400元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)该企业4月水污染物的污染当量数不正确的是()。

　　A.氨氮污染当量数7500

　　B.挥发酚污染当量数25000

　　C.硫化物污染当量数16000

　　D.氟化物污染当量数4000

登录后查看答案答案：B【解析】应税水污染物的污染当量数=污染物的排放量÷污染物的污染当量值。氨氮：6×1000÷0.8=7500；挥发酚：0.2×1000÷0.08=2500；硫化物：2×1000÷0.125=16000；氟化物：2×1000÷0.5=4000；总有机碳：0.1×1000-0.49=204.08。

　　(2)该企业4月应缴纳的水污染物环境保护税为()元。

　　A.70 500

　　B.110000

　　C.63000

　　D.120816.32

登录后查看答案答案：A【解析】硫化物(16000)>氨氮(7500)>氟化物(4000)>挥发酚(2500)>总有机碳(204.08)，二类水污染物选取前三项污染物计算应纳税额：硫化物、氨氮、氟化物。应缴纳的水污染物环境保护税=16000×4×50%+7500×4×75%+4000×4=70500(元)。

　　(3)该企业4月应缴纳的噪声环境保护税为()元。

　　A.1750

　　B.3500

　　C.2100

　　D.4200

登录后查看答案答案：B【解析】应缴纳的噪声环境保护税=(700×50%+1400)×2=3500(元)。

　　(4)下列关于环境保护税的说法，不正确的是()。

　　A.纳税人申报4月环境保护税时可以沿用3月的委托监测数据

　　B.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　C.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议，不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定

　　D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳

登录后查看答案答案：A【解析】纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。4月份属于第二季度，3月份属于第一季度，跨季度，不得跨季度沿用监测数据。