消费税-2026年税务师税法（一）必刷题

　　消费税是《税法（一）》第三章内容，为高难核心章节，税目判定、抵扣逻辑易混，会计网更新了税务师《税法（一）》消费税科目章节必刷题，快来练习吧！

　　消费税单选题

　　下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是()

　　A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

　　B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

　　C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

　　D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项B，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税，不缴纳增值税；选项D，卷烟厂将委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售的，缴纳增值税，不缴纳消费税。

　　关于消费税扣缴义务人，下列说法正确的是()

　　A.委托个人加工应税消费品由受托方代收代缴消费税

　　B.个人购买跨境电子商务零售进口商品的，生产商可作为代收代缴义务人

　　C.个人购买跨境电子商务零售进口商品的，电子商务企业可作为代收代缴义务人

　　D.委托加工应税消费品，由委托方代收代缴消费税

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，委托个人加工应税消费品，消费税由委托方收回应税消费品后自行缴纳；选项B，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。选项D，委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税(受托方为个人除外)。

　　下列关于包装物押金的说法，不正确的是()

　　A.酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期，收取时征收消费税

　　B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收消费税

　　C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收消费税

　　D.一般应税消费品押金，时间在1年内又没有逾期的，不征收消费税

登录后查看答案答案：C【解析】选项C，啤酒、黄酒、成品油从量计征消费税，包装物押金不征收消费税。

　　甲公司购买木材委托乙公司生产加工实木地板，购买材料成本90万元，加工费不含税金额10万元，乙公司无同类产品售价，当月加工全部取回，对外销售90%，取得不含税价款160万元，甲公司当月应缴纳的消费税为()万元。

　　A.3.26

　　B.8

　　C.2.74

　　D.0

登录后查看答案答案：A【解析】委托加工实木地板的消费税组成计税价格=(90+10)÷(1-5%)≈105.26(万元)。105.26×90%≈94.73(万元)，小于160万元，委托加工消费税应税消费品收回后加价销售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费税=160×5%-105.26×5%×90%≈3.26(万元)。

　　甲啤酒生产企业2026年5月向乙关联销售单位销售了三批次A牌啤酒，销售额分别为100万元、160万元、200万元，销售数量分别为300吨、500吨、800吨，当月乙销售单位对外销售A牌啤酒的销售额分别为100万元、160万元、260万元，销售数量分别为280吨、460吨、790吨，甲啤酒厂当月应缴纳的消费税为()万元。

　　A.33.66

　　B.35.2

　　C.38.25

　　D.40

登录后查看答案答案：D【解析】啤酒生产企业销售的啤酒，以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准，确定该啤酒消费税单位税额。甲企业销售A牌啤酒的出厂价格=(100+160+200)÷(300+500+800)×10000=2875(元/吨)；乙企业A牌啤酒的对外销售价格=(100+160+260)÷(280+460+790)×10000=3398.69(元/吨)；对外销售价格>3 000元/吨>出厂价格，以对外销售价格确定消费税税额，A牌啤酒属于甲类啤酒，税额为250元/吨，甲企业应缴纳消费税=(300+500+800)×250÷10000=40(万元)。

　　消费税多选题

　　下列选项中，属于消费税征税范围的有()。

　　A.独板实木地板

　　B.木制一次性筷子

　　C.纯电动超豪华小汽车

　　D.高尔夫球

　　E.购进货车改装生产的商务车

登录后查看答案答案：ABCD【解析】选项E，企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。

　　以下单位或个人中，不属于消费税纳税人的有()。

　　A.金银首饰的生产企业

　　B.受托加工高档化妆品的企业

　　C.委托加工卷烟的企业

　　D.进口自用纯电动超豪华小汽车的企业

　　E.二手超豪华小汽车的零售企业

登录后查看答案答案：ABE【解析】选项A，金银首饰的零售企业是消费税的纳税人；选项B，受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是纳税人；选项E，二手超豪华小汽车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。

　　依据现行消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。

　　A.以外购已税柴油为原料生产的柴油

　　B.以外购已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C.以外购已税杆头、杆身、握把为原料生产的高尔夫球杆

　　D.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板

　　E，以外购已税润滑油不经加工只贴商标的行为

登录后查看答案答案：ACDE【解析】金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以外购已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税。

　　白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中，不应并人销售额计征消费税的有()。

　　A.承运部门的运费发票开给购买方且由销售方转交给购买方的运输费用

　　B.延期付款利息

　　C.优质费

　　D.增值税税额

　　E.品牌使用费

登录后查看答案答案：AD【解析】选项A，同时符合以下条件的代垫运输费用，不属于价外费用，不计入销售额征收消费税：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的；选项D，应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。

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　　消费税计算题

　　甲涂料厂为增值税一般纳税人。2026年3月发生如下业务：

　　(1)通过自设非独立核算的门市销售自产涂料，取得含税销售额565万元。以预收款方式销售自产涂料，合同规定的不含税金额300万元，当月根据约定发货75%。

　　(2)厂内办公楼装修领用100桶自产涂料，另以150桶自产涂料交换原材料。上述涂料当月平均不含税售价200元/桶，最高不含税售价250元/桶。

　　(3)提供原材料委托乙厂加工涂料，不含税材料成本100万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明的加工费7万元(含代垫辅助材料费用0.5万元)，增值税0.91万元。甲厂同类涂料的不含税售价为128万元。乙厂已代收代缴消费税。甲厂收回全部涂料后对外销售90%，取得不含税销售额116万元。

　　(4)销售自行研发生产的新型环保涂料，取得不含税销售额102万元。该新型涂料在施工环境下挥发性有机物含量为320克/升。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)业务(1)应缴纳消费税()万元。

　　A.31.6

　　B.29.00

　　C.34.60

　　D.32.00

登录后查看答案答案：B【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。业务(1)应缴纳消费税=565÷(1+13%)x4%+300x75%x4%=29.00(万元)。

　　(2)业务(2)应缴纳消费税()万元。

　　A.0.15

　　B.0.20

　　C.0.23

　　D.0.25

登录后查看答案答案：C【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务(2)应缴纳消费税=(100×200×4%+150×250×4%)÷10000=0.23(万元)。

　　(3)业务(3)应代收代缴消费税()万元。

　　A.4.28

　　B.4.46

　　C.4.44

　　D.5.12

登录后查看答案答案：B【解析】业务(3)应代收代缴的消费税=(100+7)÷(1-4%)×4%=4.46(万元)，委托加工商品，受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。不是按委托方的同类商品售价。

　　(4)甲厂当月自行申报应缴纳消费税()万元。

　　A.37.95

　　B.29.88

　　C.33.94

　　D.29.86

登录后查看答案答案：D【解析】业务(4)对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。业务(3)委托加工收回后加价销售应纳消费税=116×4%-4.46×90%=0.63(万元)。自行申报应缴纳消费税=29+0.23+0.63=29.86(万元)。