资源税-2026年税务师税法（一）必刷题

　　资源税是《税法（一）》第六章内容，重点内容有资源税应纳税额的计算和税收优惠，学习难度不大，需要掌握计税依据中的特殊规定以及各种减征比例的辨析。会计网更新了税务师《税法（一）》资源税章节必刷题，快来练习吧！

　　资源税单选题

　　下列属于资源税征收范围的是()。

　　A.成品油

　　B.居民用煤炭制品

　　C.金刚石

　　D.自来水

登录后查看答案答案：C【解析】成品油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。

　　下列关于资源税计税依据的说法，正确的是()。

　　A.计税销售额是向购买方收取的全部价款、价外费用和相关其他费用

　　B.计税销售额不包括增值税税款

　　C.按后续加工非应税产品销售价格确定计税销售额时，减去开采环节的利润后确定

　　D.按组成计税价格确定，组成计税价格不包含资源税

登录后查看答案答案：B【解析】选项A，资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款；选项C，按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定；选项D，资源税是价内税，组成计税价格中是包含资源税的。具体计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)。

　　关于资源税减征规定，下列说法正确的是()。

　　A.从深水油气田开采的原油减征20%

　　B.开采的稠油、高凝油减征40%

　　C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征50%

　　D.从低丰度油气田开采的天然气减征30%

登录后查看答案答案：B【解析】选项A，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；选项D，从低丰度油气田开采的天然气，减征20%资源税。

　　下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是()。

　　A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关决定减免税幅度

　　B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市决定减税或者免税

　　C.对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂石，免征资源税

　　D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

登录后查看答案答案：A【解析】纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

　　甲锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售自采锡矿原矿100吨，取得不含税销售额250万元。将自产锡矿原矿50吨移送加工锡矿选矿40吨，并于本月全部销售，取得不含税销售额120万元。本月从当地的乙锡矿开采企业购进锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额80万元，甲企业将其与自采锡矿原矿混合为原矿并全部销售，取得不含税销售额200万元，当地锡矿原矿资源税税率为5%，选矿资源税税率为4.5%。甲企业本月应缴纳资源税()万元。

　　A.24.5

　　B.23.46

　　C.23.9

　　D.27.9

登录后查看答案答案：C【解析】(1)销售锡矿原矿适用原矿资源税税率，故应缴纳资源税=250×5%=12.5(万元)。(2)以自采原矿洗选加工为选矿销售，按照选矿计征资源税，原矿移送环节不征收资源税，故应缴纳资源税=120×4.5%=5.4(万元)。(3)以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量，应缴纳资源税=(200-80)×5%=6(万元)。综上，应缴纳资源税=12.5+5.4+6=23.9(万元)

　　资源税多选题

　　关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有()。

　　A.纳税人以自采原矿通过切割形成产品的，按原矿计征资源税

　　B.纳税人以自采原矿直接销售的，按原矿计征资源税

　　C.纳税人将应税选矿产品用于赠送的，按照选矿产品计征资源税

　　D.纳税人自采原矿通过切割生产矿产品，在移送环节按照原矿计征资源税

　　E.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，不能提供不同税率应税产品销售额或销售数量的，按照不同税率应税产品的产量比确定适用税率

登录后查看答案答案：BC【解析】选项AD，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品(通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品)销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。选项E，纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　下列关于资源税的优惠政策，说法正确的有()。

　　A.从水深超过200米的油气田开采的原油，减征30%资源税

　　B.硫化氢含量在每立方米20克以上的天然气，减征30%资源税

　　C.凝固点高于30℃的原油，减征40%资源税

　　D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

　　E.稠油减征40%资源税

登录后查看答案答案：DE【解析】选项A，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。深水油气田，是指水深超过300米的油气田；选项B，高含硫天然气减征30%资源税。高含硫天然气，是指硫化氢含量在每立方米30克以上的天然气；选项C，高凝油减征40%资源税。高凝油，是指凝固点高于40℃的原油。

　　根据资源税的规定，下列说法正确的有()。

　　A.外购应税产品与自采应税产品混合加工为选矿产品销售的，计税销售额中直接扣减外购应税产品的购进金额

　　B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地

　　C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税

　　D.页岩气减征40%资源税

　　E.自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

登录后查看答案答案：CE【解析】选项A，纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减；准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)；选项B，纳税人应当向应税矿产品的开采地或海盐的生产地缴纳资源税；选项D，页岩气减征30%资源税。

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　　资源税计算题

　　位于县城的甲石油企业为增值税一般纳税人(非小型微利企业)，2026年4月发生如下业务：

　　(1)开采原油10000吨，当月对外销售8000吨，取得不含税销售额4000万元；开采稠油3000吨，当月全部赊销并发货，约定不含税销售额1800万元，未签订书面合同。

　　(2)与原油同时开采的天然气850万立方米，对外销售600万立方米，取得不含税销售额1200万元，剩余的250万立方米待售。

　　(3)将开采的原油自用300吨，其中200吨用于本企业在建工程，50吨用于开采原油加热使用，50吨赠送给关联单位。

　　(4)进口原油6000吨，支付买价折合人民币3000万元、运抵我国境内输人地点起卸前的运输费用80万元，保险费30万元。

　　已知：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为30%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)业务(1)应缴纳资源税()万元。

　　A.283.45

　　B.304.8

　　C.305.05

　　D.348

登录后查看答案答案：B【解析】稠油资源税减征40%。采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品的，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。业务(1)应缴纳资源税=4000×6%+1800×6%×(1-40%)=304.8(万元)

　　(2)业务(2)应缴纳资源税()万元。

　　A.30

　　B.72

　　C.96

　　D.102

登录后查看答案答案：B【解析】待售部分不缴纳资源税，仅针对开采并对外销售的天然气缴纳资源税。业务(2)应缴纳资源税=1200×6%=72(万元)。

　　(3)业务(3)应缴纳资源税()万元。

　　A.7.50

　　B.7.51

　　C.9.00

　　D.9.01

登录后查看答案答案：A【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。用于本企业在建工程和赠送给关联单位，属于视同销售，均按同类售价计算资源税。业务(3)应缴纳资源税=(4000÷8000)×(200+50)×6%=7.50(万元)。

　　(4)业务(4)应缴纳资源税()万元。

　　A.0

　　B.55.98

　　C.242.58

　　D.258.06

登录后查看答案答案：A【解析】原油资源税进口不征，出口不退。业务(4)应缴纳资源税=0(万元)