契税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　契税是《税法（二）》第七章，平均分值6分，学习难度不大，考试重点包括征税范围、税收优惠以及征收管理。会计网更新了税务师《税法（二）》契税章节必刷题，快来练习吧！

　　契税章节单选题

　　单位或个人的下列经济行为免征契税的是（）。

　　A.个人承受经济适用住房房屋权属

　　B.因共有人减少导致承受方增加房屋权属

　　C.改制重组企业承受国有资产管理部门划转的国有房屋权属

　　D.融资租赁公司在售后回租业务中承受承租人房屋权

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，个人购买经济适用住房，按法定税率减半征收契税，而不是免征。选项B，因共有人减少导致承受方增加房屋权属，承受方应照常纳税。选项D，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

　　下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。

　　A.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

　　B.买卖已装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

　　C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

　　D.契税的计税依据不含增值税

登录后查看答案答案：D【解析】选项A，房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖已装修的房屋，装修费用应包括在内。选项C，承受国有土地使用权，不得因减免土地出让金而减免契税。

　　下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。

　　A.纳税人接收土地、房屋的当日

　　B.纳税人支付土地、房屋款项的当日

　　C.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日

　　D.纳税人办理土地、房屋权属证书的当日

登录后查看答案答案：C【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

　　关于契税征收管理，下列说法正确的是（）。

　　A.契税在纳税人所在地的税务机关申报纳税

　　B.在依法办理土地、房屋权属登记后，合同被撤销的，可以向税务机关申请退还已缴纳的税款

　　C.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

　　D.纳税人不需要办理土地、房屋权属登记的，应自纳税义务发生之日起60日内申报纳税

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，契税在土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。选项B，在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。选项D，按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日（而不是60日）内申报缴纳契税。

　　某房地产开发企业以招标方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金12000万元、土地补偿费500万元、征收补偿费300万元，收到财政返还土地出让金2 000万元，契税税率为4%，该房地产开发企业应缴纳的契税为（）万元。

　　A.400

　　B.432

　　C.500

　　D.512

登录后查看答案答案：D【解析】土地使用权出让的，其计税依据为土地的成交价格，具体包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。故房地产开发企业应缴纳的契税=（12000+500+300）×4%=512（万元）。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　契税章节多选题

　　下列行为中，应征收契税的有（）。

　　A.以抵债方式取得房屋产权

　　B.为拆房取料而购买房屋

　　C.受让国有土地使用权

　　D.以获奖方式取得房屋产权

　　E.将自有房产投入本人独资经营的企业

登录后查看答案答案：ABCD【解析】选项E，以自有房产作股投入本人独资经营的企业（个人独资企业），免征契税。

　　下列行为中，免征契税的有（）。

　　A.事业单位承受房屋权属用于办公

　　B.社会福利机构承受房屋权属用于救助

　　C.个人购买140平方米以下家庭唯一普通住房

　　D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房

　　E.银行业金融机构接收抵债资产

登录后查看答案答案：ABDE【解析】选项C，个人购买140平方米以下家庭唯一普通住房，适用1%契税税率。

　　纳税人缴纳契税且办理权属登记后发生的下列情形中，可以依照有关法律法规申请退税的有（）。

　　A.合同一方违约导致合同被解除，且房屋权属变更至原权利人的

　　B.因人民法院裁决导致房屋权属转移行为被解除，且房屋权属变更至原权利人的

　　C.在出让土地使用权交付时，因容积率调整导致需退还土地出让价款的

　　D.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积导致需返还房价款的

　　E.双方自愿协商权属转移合同不生效的

登录后查看答案答案：BCD【解析】选项AE，在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同不生效、无效、被撤销或者被解除的，可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。

　　甲企业2025年5月以自有房产作价20000万元对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，税务机关按照市场价格核定的价格为29000万元。2025年9月丙企业以股权支付方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。同年12月份，该房产价值为31000万元，丙企业将其与丁企业价值30000万元的厂房进行互换，丁企业支付差价款1000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（）。

　　A.甲企业按29000万元作为计税依据计缴契税

　　B.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

　　C.乙企业向丙企业出售房产不缴纳契税

　　D.乙企业按29000万元作为计税依据计缴契税

　　E.丁企业按31000万元作为计税依据计缴契税

登录后查看答案答案：BCD【解析】选项A，契税是向产权承受人，即受让方征收的一种税。甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，两者都属于转让方，不缴纳契税。选项E，单位和个人土地使用权互换、房屋互换且互换价格不相等的，以其差额（1000万元）为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。