耕地占用税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　耕地占用税是《税法（二）》第九章，平均分值5分，考查重点是税收优惠，包括结合税收优惠考查应纳税额的计算；以及征收管理相关内容。会计网更新了税务师《税法（二）》耕地占用税章节必刷题，快来练习吧！

　　耕地占用税章节单选题

　　经批准占用耕地，农用地转用审批文件中标明建设用地人的，耕地占用税的纳税人是（）。

　　A.建设用地人

　　B.用地申请人

　　C.实际用地人

　　D.政府委托的

登录后查看答案答案：A【解析】经批准占用耕地，农用地转用审批文件中标明建设用地人的，耕地占用税的纳税人是建设用地人。

　　下列耕地占用行为中，免征耕地占用税的是（）。

　　A.医疗机构内职工住房占用耕地

　　B.铁路线路防火隔离带占用耕地

　　C.滩涂治理工程占用耕地

　　D.海防管控设施专用耕地

登录后查看答案答案：D【解析】选项A，医疗机构内职工住房占用耕地，应照常征税。选项B，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C，水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（）。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税

　　B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

　　C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

　　D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用

登录后查看答案答案：A【解析】占用耕地从事农业建设的，不征耕地占用税。选项BD，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，免征耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　甲企业在某经济开发区内开发一片土地，技术研究楼占用耕地3000平方米，管理办公楼占用耕地1000平方米，露天停车场占用耕地800平方米，该经济开发区耕地占用税为每平方米12元，应缴纳耕地占用税为（）元。

　　A.36000

　　B.45600

　　C.48000

　　D.57600

登录后查看答案答案：D【解析】耕地占用税以占用耕地的面积为计税依据，应缴纳的耕地占用税=（3000+1000+800）×12=57600（元）

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　　耕地占用税章节多选题

　　根据耕地占用税的相关规定，下列占地行为应缴纳耕地占用税的有（）。

　　A.采矿塌陷毁损耕地

　　B.占用耕地从事地质勘察

　　C.占用林地修建木材仓储中心

　　D.占用沼泽草地修建卡丁车跑道

　　E.占用河流护堤林用地修建露营用地

登录后查看答案答案：ABD【解析】选项C，建设直接为农业生产服务的生产设施所占用的园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的，不征收耕地占用税。其中直接为农业生产服务的生产设施指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物，包含储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施。选项E，耕地包含林地，其中林地不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

　　纳税人占用以下土地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税的有（）。

　　A.橡胶园用地

　　B.沟渠的护堤林用地

　　C.城镇村庄范围内的绿化林木用地

　　D.农田排灌沟渠

　　E.种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田

登录后查看答案答案：ADE【解析】选项BC，林地不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地以及沟渠的护堤林用地。因此，占用此类用地从事非农业建设，不属于耕地占用税的征税范围，无须缴纳耕地占用税。

　　下列关于耕地占用税征收管理的说法，符合耕地占用税相关规定的有（）。

　　A.纳税人应自纳税义务发生之日起30日内申报缴税

　　B.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收

　　C.建设用地人占用耕地建设幼儿园，由用地申请人申请退还耕地占用税

　　D.企业压占损毁耕地，自认定损毁之日起2年内复垦恢复种植条件的，可申请退税

　　E.未经批准占用的耕地，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日

登录后查看答案答案：AE【解析】选项B，耕地占用税由税务机关征收。选项C，在供地环节，建设用地人使用耕地用途符合免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请，退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。选项D，纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，占用时应缴纳耕地占用税。自相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可申请退税。

　　某县直属中心医院，2025年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续的通知，2025年5月31日收到批准文件，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用基本农田1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，其余为医疗活动占用耕地。所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。

　　A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

　　B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

　　C.养殖水面属于其他农用地，占用养殖水面建设职工住房不属于耕地占用税征税范围

　　D.该医院应缴纳耕地占用税50万元

　　E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2025年5月6日当天

登录后查看答案答案：ABE【解析】选项C，医疗机构占用耕地免征耕地占用税，但限于其专门从事医疗活动的场所，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照占用耕地征收耕地占用税。医院耕地占用税的计税依据=1.5+1=2.5（万平方米）。选项D，纳税人占用基本农田的，加按150%征收，应缴纳耕地占用税=1.5×20×150%+1×20=65（万元）。