个人所得税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　个人所得税是《税法（二）》第二章，属于重点章节（平均分值30分），内容繁多，计算方式多种多样，学习难度较大。会计网更新了税务师《税法（二）》个人所得税章节必刷题，快来练习吧！

　　个人所得税章节单选题

　　下列属于个人所得税居民纳税人的是()。

　　A.在中国境内无住所且居住不满90天，但有来自境内所得的外籍个人

　　B.2025年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人

　　C.在中国境内无住所且不居住，但有来自境内所得的外籍个人

　　D.2025年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人

登录后查看答案答案：D【解析】选项D，该外籍个人在中国境内居住累计满183天，为居民个人。选项ABC，在中国境内无住所又不居住或者无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

　　个人的下列所得中，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是()。

　　A.个人从任职单位取得的劳动分红

　　B.个人从任职的股改企业取得的量化资产

　　C.个人从所投资的公司取得所有权登记为本人的车辆

　　D.个体工商户业主按月从所属经营实体取得的工资薪金

登录后查看答案答案：C【解析】选项C，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项A，按照“工资、薪金所得”项目征税。选项B不当选，职工个人以股份形式取得的量化资产拥有所有权的，取得时，暂缓征收个人所得税，待转让时，按照“财产转让所得”项目征税；对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项D，按照“经营所得”项目征税。

　　下列关于个人股权转让收入的表述，符合个人所得税法相关规定的是()。

　　A.类比法为税务机关核定股权转让收入的首选方法

　　B.父亲与儿子之间0元转让股权，应核定征收个人所得税

　　C.股权转让协议生效后，后续取得的股权转让收入不作为应税收入

　　D.转让方取得的与股权转让相关的各种款项，均应并入股权转让收入

登录后查看答案答案：D【解析】选项D，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应并入股权转让收入。选项A，主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入，因此净资产核定法为首选方法。选项B，符合股权转让收入明显偏低，但视同为有正当理由的情形，无须核定征收个人所得税。选项C，纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

　　徐某达到法定退休年龄，按季度领取企业年金9300元，应缴纳个人所得税为()元。

　　A.129

　　B.27.9

　　C.300

　　D.720

登录后查看答案答案：C【解析】选项C，个人达到国家规定的退休年龄按季度领取的，应平均分摊到各月，适用月度税率表计算纳税。应纳税额=(9300-3×10%-210)×3=300(元)

　　个人所得税章节多选题

　　个人取得的股票转让所得，可暂免征收个人所得税的有()。

　　A.内地个人投资者转让境内上市公司自由流通股取得的所得

　　B.个人转让境内上市公司限售股取得的所得

　　C.香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得

　　D.个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得

　　E.内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得

登录后查看答案答案：ACE【解析】选项A，个人转让境内上市公司股票，免税(包括新三板挂牌公司非原始股)；转让非上市公司股权，按照“财产转让所得”征收个人所得税。选项CE，内地个人投资者购买港股、香港个人投资者购买A股，取得的股票转让所得均免税。选项BD不当选，个人转让上市公司限售股和“新三板”挂牌公司原始股，无税收优惠，按照“财产转让所得”征收个人所得税。

　　个人的下列应税所得中，可按月度税率表计算个人所得税的有()。

　　A.非居民个人的工资、薪金所得

　　B.居民个人单独计税的全年一次性奖金

　　C.居民个人提前退休取得的一次性补贴

　　D.非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得

　　E.居民个人达到国家规定退休年龄按月领取的年金

登录后查看答案答案：ABDE【解析】选项C不当选，居民个人提前退休取得的一次性补贴，适用年度表。

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　　个人所得税章节计算题

　　某上市公司项目经理赵先生，2025年1月至5月由于个人原因在家休息，自6月重新就职并首次取得工资、薪金收入。其2025年取得个人收入如下：

　　(1)每月工资18000元，按国家规定缴纳的社保和公积金3000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除(赵先生为独生子女，父亲已去世)。

　　(2)6月发表小说，从境外A国某出版社取得稿酬所得20000元，并在A国缴纳税款1000元。

　　(3)从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得为6000元，7月因房屋修缮支付维修费4000元，取得正式发票。

　　(4)10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

　　(5)11月取得国债利息收入450元，转让国债收入30 000元，因车辆丢失获得保险公司赔款70000元，领取原提存的住房公积金35000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

　　(6)2025年12月31日，赵先生取得全年一次性奖金100 000元，赵先生选择不并入综合所得，单独计算纳税。

　　要求根据上述资料，回答下列问题:

　　(1)赵先生2025年6月发放的工资、薪金，在当月应预扣预缴个人所得税为()元。

　　A.0

　　B.210

　　C.360

　　D.255

登录后查看答案答案：A【解析】对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的月份数计算累计减除费用，故计算6月预扣预缴应纳税所得额时，可直接减除费用=5000×6=30000(元)，无须预扣预缴个人所得税。

　　(2)计算赵先生取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。

　　A.9650

　　B.7480

　　C.9790

　　D.20000

登录后查看答案答案：C【解析】居民个人取得全年一次性奖金，选择不并入综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(月度表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。以100000÷12=8333.33(元)得到商数，查表得到适用的税率为10%、速算扣除数为210元。取得全年一次性奖金应纳税额=100 000×10%-210=9790(元)。

　　(3)赵先生自A国取得稿酬所得的抵免限额为()元。

　　A.49.47

　　B.83.01

　　C.12.73

　　D.1000

登录后查看答案答案：A【解析】①计算境内外综合所得收入额。境内收入额=18000×7=126000(元)境外收入额=20000×(1-20%)×70%=11200(元)境内外收入额合计=126000+11200=137200(元)②来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。应纳税所得额=137200-60 000-3000×7-3000×12=20200(元)应纳税额=20200×3%=606(元)③用境外收入额占比计算来源于A国的抵免限额。抵免限额=606×(11200-137200)=49.47(元)

　　(4)赵先生2025年出租自有住房收入在7月应缴纳个人所得税为()元。

　　A.416

　　B.480

　　C.832

　　D.960

登录后查看答案答案：A【解析】①对于财产租赁收入，每次收入超过4000元的，允许减除20%费用，应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)。②对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。综上，赵先生出租住房7月应缴纳的个人所得税=(6000-800)×(1-20%)×10%=416(元)。

　　(5)赵先生2025年拍卖收入应缴纳个人所得税为()元。

　　A.2400

　　B.3800

　　C.4200

　　D.6600

登录后查看答案答案：B【解析】拍卖字画取得的所得属于财产转让所得，应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用，适用20%的比例税率。故应缴纳的个人所得税=(33000-12000-2000)×20%=3800(元)。

　　(6)下列关于赵先生11月份取得的收入，符合个人所得税法规定的有()。

　　A.国债利息收入免税

　　B.转让国债收入免税

　　C.获得的保险公司赔款免税

　　D.领取住房公积金应按照“工资、薪金所得”征税

　　E.取得上市公司债券利息收入免税

登录后查看答案答案：AC【解析】选项B，转让国债的收入应按“财产转让所得”项目征税。选项D，个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项E，企业债券利息应按“利息、股息、红利所得”征税。