印花税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　印花税是《税法（二）》第四章，平均分值8分，本章学习难度不大，考查重点是征税范围、适用税目的辨析、计税依据的确定、结合税收优惠考查应纳税额的计算。会计网更新了税务师《税法（二）》印花税章节必刷题，快来练习吧！

　　印花税章节单选题

　　下列合同中，无须缴纳印花税的是（）。

　　A.铁路货物运输合同

　　B.多式联运合同

　　C.信用保险合同

　　D.土地承包经营权转移合同

登录后查看答案答案：D【解析】“产权转移书据”不包括土地承包经营权和土地经营权转移书据。选项AB，“运输合同”包括货运合同（公路货物运输合同、水路货物运输合同、航空货物运输合同、铁路货物运输合同）和多式联运合同。选项C，“财产保险合同”包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

　　关于印花税的计税依据，下列说法正确的是（）。

　　A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

　　B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据

　　C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据

　　D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据

登录后查看答案答案：B【解析】选项A，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。选项C，用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同，按合同所载的购、销金额合计数计税。选项D，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

　　某小型微利企业销售商品取得不含增值税销售额100万元，向银行借款签订借款合同100万元，该小型微利企业应缴纳印花税为（）元。

　　A.150

　　B.175

　　C.200

　　D.350

登录后查看答案答案：B【解析】销售商品按照“买卖合同”缴纳印花税，向银行借款按照“借款合同”缴纳印花税，同时该企业享受印花税减半的税收优惠，该小型微利企业应缴纳印花税=（100×0.3‰+100×0.05‰）×10 000×50%=175（元）。

　　中国居民陈某2025年12月份发生如下事项：支付50万元购买保障性住房；将持有的上市公司的股票转让，取得转让价款8万元，股票购买成本10万元；购买新车一辆，支付10万元；向银行贷款20万元。就上述事项陈某应缴纳的印花税是（）元。

　　A.5

　　B.10

　　C.45

　　D.90

登录后查看答案答案：C【解析】具体计算过程如下：（1）对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征。（2）自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，其计税依据为成交价格，故证券交易印花税=8×10 000×1‰×50%=40（元）。（3）需要按买卖合同征收印花税的应税合同不包括个人书立的动产买卖合同，因此，个人签订的汽车买卖合同无须缴纳印花税。（4）个人向银行借款需要按借款合同缴纳印花税，同时，个人为增值税小规模纳税人，可以享受“六税两费”减半征收的税收优惠。因此，小涂与银行签订的借款合同应缴纳的印花税=20×10 000×0.05‰×50%=5（元）。综上，小涂应缴纳的印花税=40+5=45（元）。

　　根据印花税相关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.应税合同未列明金额的，计税依据应按照合同签订时的市场价格确定

　　B.应税合同未单独列明增值税的，以价税分离后不含增值税金额作为计税依据

　　C.证券交易无转让价格的，以办理过户登记手续前一个交易日开盘价计算确定计税依据

　　D.产权转移书据未列明金额的，计税依据应按照实际结算的金额确定

登录后查看答案答案：D【解析】应税合同未列明金额的，计税依据应按照实际结算的金额确定；仍无法确定的，再按照书立合同时的市场价格确定。

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　　印花税章节多选题

　　下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（）。

　　A.仲裁机构的仲裁文书

　　B.电网与用户签订的供用电合同

　　C.总公司与分公司书立的执行计划凭证

　　D.母公司与子公司签订的股权转移书据

　　E.县政府按照行政管理权限补偿安置房地产书立的协议

登录后查看答案答案：ABCE【解析】选项D，母子公司之间签订的股权转移书据照常征收印花税。

　　下列选项中，应按照“产权转移书据”征收印花税的有（）。

　　A.专利申请转让合同

　　B.专利权转让合同

　　C.专利实施许可合同

　　D.非专利技术转让合同E.未经动产注册登记的设备转让合同

登录后查看答案答案：BC【解析】选项AD均属于技术转让合同；选项E属于买卖合同。

　　下列合同或凭证，应缴纳印花税的有（）。

　　A.养老服务机构采购卫生材料书立的买卖合同

　　B.国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同

　　C.保险公司与农业生产者签订的农业保险合同

　　D.人寿保险合同

　　E.个人出租门店订立的合同

登录后查看答案答案：AE【解析】选项B，国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免税。选项C，农牧业保险合同，免税。选项D，“财产保险合同”包括财产、责任、保证、信用保险合同，不包括人寿保险合同。

　　下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

　　A.未履行的应税合同，已缴纳的印花税应予以退还

　　B.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，从高适用税率

　　C.应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，应按实际结算金额作为计税依据

　　D.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款

　　E.因增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据不准确的，应重新确定计税依据

登录后查看答案答案：DE【解析】选项A，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。选项B，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。选项C，应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。

　　下列关于印花税税收优惠的说法中，正确的有（）。

　　A.银行业金融机构处置抵债资产过程中涉及的产权转移书据，免征印花税

　　B.金融资产管理公司接收抵债资产过程中涉及的合同，免征印花税

　　C.小额贷款公司接收抵债资产过程中涉及的合同，免征印花税

　　D.金融机构与小型企业签订的借款合同，免征印花税

　　E.金融机构与借款人签订的抵押贷款合同，免征印花

登录后查看答案答案：ABD【解析】选项C，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。选项E，借款方以财产做抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

　　根据现行的印花税相关规定，下列说法正确的有（）。

　　A.房屋建筑物所有权转移书据纳税义务发生时间为办理产权转移手续的当日

　　B.应税合同纳税义务发生时间为书立应税合同的当日

　　C.证券交易印花税纳税义务发生时间为证券交易完成的当日

　　D.农牧业保险合同，免征印花税

　　E.证券交易印花税实施减半征收

登录后查看答案答案：BCDE【解析】选项A，合同、产权转移书据、资金账簿，印花税的纳税义务发生时间为书立应税凭证的当日。