企业所得税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　企业所得税是《税法（二）》第一章，属于重点章节，平均分值60分，主要围绕应纳税所得额的计算及特殊事项的处理两部分来进行学习。会计网更新了税务师《税法（二）》企业所得税章节必刷题，快来练习吧！

　　企业所得税章节单选题

　　企业的下列资产处置行为中，不确认企业所得税收入的是()。

　　A.将资产用于职工福利

　　B.将资产用于股息分配

　　C.将资产用于交际应酬

　　D.将资产用于自身经营使用

登录后查看答案答案：D【解析】选项D，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。

　　某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，不含税销售总金额为60000元，总成本为40000元，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，每台不含税销售价格600元。依据企业所得税相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是()元。

　　A.50000

　　B.48000

　　C.72000

　　D.60000

登录后查看答案答案：A【解析】企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值所占比例来分摊确认各项商品的销售收入。因此，应确认冰箱收入=60000-(60000+600×20)×60 000=50000(元)。

　　依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入中，应缴纳企业所得税的是()。

　　A.接受社会捐赠的收入

　　B.因政府购买服务取得的收入

　　C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费收入

　　D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入

登录后查看答案答案：B【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入(选项A不当选)；(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入(选项B当选)；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费(选项C不当选)；(4)不征税收入和免税收入生的银行存款利息收入(选项D不当选)。

　　房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是()。

　　A.在实际发生损失的当期据实扣除

　　B.作为营业外支出在支付当期据实扣除

　　C.作为财务费用在支付当期据实扣除

　　D.作为销售费用在支付当期据实扣除

登录后查看答案答案：A【解析】企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

　　企业所得税章节多选题

　　依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有()。

　　A.将外购货物用于扶贫捐赠

　　B.将自产货物用于职工奖励

　　C.将自建商品房转为固定资产

　　D.将自产货物用于职工宿舍建设

　　E.将自产货物移送到境外分支机构

登录后查看答案答案：ABE【解析】选项AB，这两种情况下的资产所有权发生了转移，应视同销售。选项E，将资产转移至境外需要视同销售，而境内总、分支机构之间的资产移送无须视同销售。选项CD，这两种情况下的资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，属于内部处置资产的情形，无须视同销售。

　　下列企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除的有()。

　　A.化妆品制造企业

　　B.化妆品销售企业

　　C.医药制造企业

　　D.医药销售企业

　　E.酒类制造企业

登录后查看答案答案：ABC【解析】本题考查广告费和业务宣传费扣除限额的具体规定。选项ABC当选，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，扣除限额为当年销售(营业)收入的30%。选项DE不当选，医药销售企业、酒类制造企业，扣除限额为当年销售(营业)收入的15%。

　　根据企业所得税相关规定，下列支出中应作为长期待摊费用进行税务处理的有()。

　　A.融资租入固定资产的租赁费支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出

　　E.未提足折旧的固定资产的改建支出

登录后查看答案答案：BCD【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出(选项D当选)。(2)租入固定资产的改建支出(选项B当选)。(3)固定资产的大修理支出(选项C当选)。(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁收入的有()。

　　A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入

　　B.由于搬迁、安置而给予的补偿

　　C.对被征用资产价值的补偿

　　D.对停产停业形成的损失而给予的补偿

　　E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款

登录后查看答案答案：BCDE【解析】选项A，企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于企业搬迁收入。

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　　企业所得税章节计算题

　　甲公司为某生物质能发电有限公司，主营业务为利用秸秆、树根等发电，适用的企业所得税税率为25%。2025年取得电力销售收入13200万元(属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》的范围)，仓库出租收入500万元，政府补助收入300万元，投资收益1400万元；扣除的成本费用、税金及营业外支出共计12460万元，自行核算利润总额2940万元。2026年3月聘请税务师对2025年企业所得税进行汇算清缴，发现如下事项：

　　(1)1月按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票，其中应付未付利息的金额为5万元，会计上将应付利息转入所有者权益科目。

　　(2)5月以2300万元对乙公司进行投资，取得30%股权，乙公司净资产公允价值为8000万元，甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。12月末根据乙公司实现的净利润确认投资收益670万元。

　　(3)6月引入新的战略投资者丙公司，合同约定丙公司应于2025年7月31日前完成注资10000万元，截至约定出资日，公司实际收到投资款8000万元，因公司经营需要，公司于2025年9月1日向银行借款2500万元，借款期1年，年利率5%。2025年11月30日，甲公司收到剩余投资款2000万元。会计上将借款期间产生的利息费用计入财务费用。

　　(4)12月购买一台环保设备用于污水治理并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明的金额为500万元、税额为65万元，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。

　　(5)全年共发生广告费400万元，业务宣传费1200万元。上年结转未扣除的广告费和业务宣传费金额为800万元。

　　要求根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)关于可转换公司债券的说法，正确的有()。

　　A.持有期间购买方取得的利息收入可选择适用居民企业之间的股息红利免税政策

　　B.转换时点发行方的应付未付利息，视同已支付，可以依法税前扣除

　　C.转换时点购买方的应收未收利息，无须申报纳税，但应计入所转换股票的投资成本

　　D.转换时点购买方所转换股票的投资成本按照该可转换债券的初始购买成本和转换时的应收未收利息确定

　　E.持有期间发行方支付的利息费用应适用利息支出的所得税处理，依法税前扣除

登录后查看答案答案：BE【解析】选项B当选，转换时点发行方的应付未付利息，视同已支付，可以依法税前扣除。选项E当选、选项A不当选，持有期间购买方和发行方应适用利息收入和利息支出的所得税处理，不能选择适用股息红利所得税处理。选项C不当选，转换时点购买方未确认的应收未收利息，即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税。选项D不当选，转换时点购买方股票的投资成本=该可转债的购买价+转换时应收未收利息+支付的相关税费。

　　(2)该企业资料(2)中的应纳税所得额应()万元。

　　A.调增100

　　B.调减570

　　C.调减670

　　D.调减770

登录后查看答案答案：D【解析】①权益法核算长期股权投资在取得时，如果购买价款(2300万元)小于被投资方净资产公允价值对应的份额(2 400万元)，会计上确认营业外收入(100万元)，税法上不作应税收入处理，应纳税调减100万元。②股息、红利等权益性投资收益按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确认收入的实现。对于会计上按照权益法核算所确认的投资收益，在企业所得税法的规定下，不应该确认为收益或损失，应调减应纳税所得额670万元。综上，资料(2)应调减应纳税所得额770万元。

　　(3)该企业资料(3)中可以税前扣除的利息支出为()万元。

　　A.8.33

　　B.16.67

　　C.25

　　D.41.67

登录后查看答案答案：B【解析】①企业投资者投资未到位时，企业发生对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得扣除。因此，不得扣除的利息支出=2000×5%×3-12=25(万元)(9月1日至11月30日)。②企业实际发生的利息支出=2500×5%×4-12=41.67(万元)(9月1日至12月31日)。综上，可以税前扣除的利息支出=41.67-25=16.67(万元)。

　　(4)关于环保设备的说法，正确的有()。

　　A.企业可以选择就该环保设备享受一次性税前扣除的政策

　　B.该环保设备投资额的70%可以从企业的应纳税所得额中扣除

　　C.该环保设备投资额的10%可以抵扣企业的应纳税额

　　D.该环保设备在投入使用后5年内转让的，受让方不得享受税收优惠

　　E.该环保设备在投入使用后5年内转让的，受让方可以在剩余优惠期内享受税收优惠

登录后查看答案答案：AC【解析】选项A当选，企业新购进的设备、器具(指除房产以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用。该设备的单位价值为500万元，可以享受一次性税前扣除的税收优惠。选项C当选、选项B不当选，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　(5)该企业资料(5)中的应纳税所得额应()万元。

　　A.调整0

　　B.调增345

　　C.调减455

　　D.调减800

登录后查看答案答案：C【解析】①本题中企业非特殊行业企业，广告费和业务宣传费扣除的比例为15%。②广告费和业务宣传费的扣除限额=销售收入×15%=(主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入)×15%=(13200+500)×15%=2055(万元)，待扣除金额=400+1200+800=2400(万元)，因此税法上可以扣除的金额为2055万元。③会计上本年发生的金额=400+1200=1600(万元)，应调减应纳税所得额455万元。

　　(6)该企业2025年应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A.53.75

　　B.103.75

　　C.383.75

　　D.433.75

登录后查看答案答案：A【解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。2025年应纳税所得额=(13 200×90%+500+300+1400-12460)-5-770+25-455=415(万元)。2025年应纳税额=415×25%-500×10%=53.75(万元)。