船舶吨税-2026年税务师税法（二）必刷题
船舶吨税是《税法（二）》第十章，平均分值2分，学习难度不大，税收优惠及征收管理为本章考查重。会计网更新了税务师《税法（二）》船舶吨税章节必刷题，快来练习吧！
船舶吨税章节单选题
下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。
A.养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.机动船舶
答案：A【解析】选项BC，非机动驳船和拖船需要按照相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。选项D，机动船舶正常纳税，没有免税的优惠。
登录后查看答案船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。
A.0.2‰
B.0.5‰
C.5‰
D.2‰
答案：B【解析】应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
驶入我国港口的某外国拖船，该拖船发动机功率为15000千瓦，该拖船负责人申领30天期限吨税执照，超过2000净吨但小于10 000净吨对应税率是2.9元/净吨；超过10000净吨但不超过50000净吨，对应税率为3.3元/净吨，该负责人应缴纳船舶吨税（）万元。
A.1.57
B.1.66
C.2.5
D.2.88
答案：B【解析】计算过程：（1）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算，15 000×0.67=10050（吨），换算之后按照对应税率3.3元/净吨计算。（2）拖船按相同净吨位船舶税率的50%计算船舶吨税。综上，应缴纳的船舶吨税=10050×3.3×50％÷10000=1.66（万元）
甲国一艘游艇2025年4月20日驶入我国某港口，游艇负责人无法提供净吨位证明文件，领取了停留期限为30日的吨税执照。已知游艇配置两台发动机，每台功率为1680千瓦。甲国与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款，船舶净吨位不超过2000吨，执照期限为30日的优惠税率为1.5元/吨。该游艇负责人应缴纳船舶吨税为（）元。
A.252
B.1688.4
C.3376.8
D.126
答案：A【解析】对无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨来计算，故应缴纳的船舶吨税=1680×2×0.05×1.5=252（元）。
船舶吨税章节多选题
下列船舶，免征船舶吨税的有（）。
A.船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
B.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
C.应纳税额在人民币50元以下的船舶
D.防疫隔离且不上下客货的船舶
E.中止运营进行修理维护的油轮
答案：ABCD【解析】选项E，对避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
下列关于船舶吨税征收管理的表述中，正确的有（）。
A.船舶吨税由海关负责征收
B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
C.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，需要重新办理吨税执照
D.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴吨税
E.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款
答案：ABE【解析】选项C，应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。选项D，应当自上一次执照期满的次日（而非当日）起续缴吨税。
应税船舶到达港口前经海关核准先行申报并办结入境手续的，应提供相适应的担保。下列财产、权利可以用于担保的有（）。
A.银行保函
B.非银行金融机构开具的保函
C.债券
D.汇票
E.不可自由兑换货币
答案：ABCD【解析】下列财产、权利可以用于担保：（1）人民币、可自由兑换货币（选项E错误）；（2）汇票、本票、支票、债券、存单；（3）银行、非银行金融机构的保函；（4）海关依法认可的其他财产、权利。
