城镇土地使用税-2026年税务师税法（二）必刷题

　　城镇土地使用税是《税法（二）》第八章，平均分值6分，学习难度不大，考试重点包括城镇土地使用税的纳税义务发生时间以及税收优惠，建议结合房产税进行学习。会计网更新了税务师《税法（二）》城镇土地使用税章节必刷题，快来练习吧！

　　城镇土地使用税章节单选题

　　下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是（）。

　　A.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

　　B.矿山企业的办公用地免征城镇土地使用税

　　C.交通部门的港口码头用地免征城镇土地使用税

　　D.企业厂区以内的绿化用地免征城镇土地使用税

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农业生产单位的办公用地要照章征收城镇土地使用税。选项B，对矿山企业的办公、生活区用地，应征收城镇土地使用税。选项D，企业厂区内的绿化用地照章征税，厂区以外的公共绿化用地暂免征税。

　　纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。

　　A.房屋交付使用之次月

　　B.办理房产证之次月

　　C.签订房屋买卖合同之次月

　　D.房屋竣工验收之次月

登录后查看答案答案：A【解析】购置新建房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

　　下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的是（）。

　　A.纳税单位无偿使用免税单位用地，纳税单位应照常缴纳城镇土地使用税

　　B.通过拍卖方式取得的建设用地，自取得土地使用权的当月缴纳城镇土地使用税

　　C.尚未核发土地使用证书的土地，按主管税务机关核定的土地面积缴纳城镇土地使用税

　　D.在商品房项目中配套建设公租房，按公租房实际占用的土地面积缴纳城镇土地使用税

登录后查看答案答案：A【解析】选项B，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项C，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积缴纳城镇土地使用税。选项D，在2027年12月31日之前，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

　　甲企业是小型微利企业，2025年6月经批准征用耕地200平方米，征用非耕地1000平方米，当地规定的城镇土地使用税适用年税额为2元/平方米。该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税是（）元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.3000

　　D.1400

登录后查看答案答案：A【解析】甲企业为小型微利企业，可享受城镇土地使用税减半税收优惠。征收的耕地自批准征收之日起满1年时缴纳城镇土地使用税，故征收耕地在2025年无须缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，故该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税=1000×2×6/12×50%=500（元）。

　　城镇土地使用税章节多选题

　　下列用地行为，免征城镇土地使用税的有（）。

　　A.向城镇居民供水的自来水公司自用的办公用地

　　B.水电站的发电厂房用地

　　C.火电厂厂区围墙外的输油管道用地

　　D.福利性老年人康复中心用地

　　E.核电站基建期的应税土地

登录后查看答案答案：CD【解析】选项A，向农村居民供水的自来水公司自用的办公用地免征。而向城镇居民供水的自来水公司自用的办公用地应征收。选项B，水电站发电厂房，生产、办公、生活用地应征收；其他用地免征。选项E，核电站应税土地基建期内减半征收。

　　根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（）。

　　A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

　　B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

　　C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

　　D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

　　E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

登录后查看答案答案：ABDE【解析】本题考查城镇土地使用税纳税义务人的相关规定。选项C，土地使用权出租的，应以拥有土地使用权的单位或个人，即出租人为纳税人。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　城镇土地使用税章节计算题

　　某运输企业2025年发生相关业务如下：

　　（1）3月购置新建商品房一套，合同列明金额为1000万元，4月交付使用，6月取得房产权属登记机关签发的权属证书。

　　（2）4月通过拍卖取得新征用非耕地性质的建设用地3600平方米，拍卖成交价为4000万元，5月签订土地出让合同，约定交付时间为8月31日，实际交付时间为9月30日。

　　（3）9月购买货车10辆（每辆整备质量12吨）和客货两用车4辆（每辆整备质量6吨），合同列明金额为300万元，销售方10月开具增值税专用发票。

　　已知：上述合同金额均不含增值税；房屋所在地规定的房产原值的扣除比例为20%；企业适用的城镇土地使用税年税额为10元/平方米；车船税客车每辆年税额为800元，货车每吨年税额为100元；土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据印花税税率为0.5‰，买卖合同印花税税率为0.3‰；该企业不符合“六税两费”政策条件，不考虑其他税费。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　（1）该企业业务（1）当年应缴纳的房产税是（）万元。

　　A.4.8

　　B.5.6

　　C.6.4

　　D.7.2

登录后查看答案答案：C【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。该商品房4月交付使用，当年按照8个月从价计征房产税。该企业当年应缴纳的房产税=1000×（1-20%）×1.2%×8÷12=6.4（万元）。

　　（2）该企业业务（2）当年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。

　　A.0.9

　　B.1.2

　　C.2.1

　　D.2.4

登录后查看答案答案：B【解析】通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该建设用地合同约定交付时间为8月31日，当年按照4个月计征城镇土地使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=3600×10÷10000×4÷12=1.2（万元）。

　　（3）该企业业务（3）当年应缴纳的车船税是（）万元。

　　A.0.24

　　B.0.36

　　C.0.38

　　D.0.48

登录后查看答案答案：B【解析】客货两用车按照货车的计税单位和税额计征车船税。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该企业当年应缴纳的车船税=（10×12×100+4×6×100）÷1000×3÷12=0.36（万元）

　　（4）该企业上述业务应缴纳的印花税是（）万元。

　　A.1.59

　　B.1.65

　　C.2.59

　　D.2.65

登录后查看答案答案：C【解析】业务（1）按“土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据”缴纳印花税；业务（2）按“土地使用权出让书据”缴纳印花税；业务（3）按“买卖合同”缴纳印花税。该企业应缴纳的印花税=1000×0.5‰+4000×0.5‰+300×0.3‰=2.59（万元）。