国际税收-2026年税务师税法（二）必刷题

　　国际税收是《税法（二）》第三章，属于次重点章节（平均分值13分），本章特点是内容繁杂，知识点零散，理解起来较为费力。会计网更新了税务师《税法（二）》国际税收章节必刷题，快来练习吧！

　　国际税收章节单选题

　　国际税收产生的基础是（）。

　　A.一国对跨国纳税人的跨境所得和交易活动课税的结果

　　B.不同国家之间税收合作的需要

　　C.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异

　　D.跨境贸易和投资等活动的出现

登录后查看答案答案：C【解析】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

　　为减除国际重复征税，国际上居住国政府普遍采用的方法是（）。

　　A.免税法

　　B.抵免法

　　C.税收饶让

　　D.低税法

登录后查看答案答案：B【解析】目前国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。

　　下列转让定价方法，可以适用所有类型关联交易的是（）。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.交易净利润法

　　D.成本加成法

登录后查看答案答案：A【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易。

　　中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2025年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.5万元。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，在计算境外所得抵免限额时，该笔境外利息应纳税所得额是（）万元。

　　A.1.5

　　B.2.52

　　C.3

　　D.13.5

登录后查看答案答案：C【解析】该银行来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税税前就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。因此，应纳税所得额=300×5%-300×4%=3（万元）。

　　国际税收章节多选题

　　下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用独立个人劳务所得的有（）。

　　A.所得支付者标准

　　B.劳务发生地标准

　　C.常设机构标准

　　D.固定基地标准

　　E.停留期间标

登录后查看答案答案：ADE【解析】独立个人劳务所得来源地的确定，国际上通常采用三种标准：（1）固定基地标准；（2）停留期间标准；（3）所得支付者标准。

　　下列关于同期资料管理的说法，正确的有（）。

　　A.主体文档应当在企业集团“最终控股企业会计年度终了”之日起12个月内准备完毕

　　B.本地文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕

　　C.特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕

　　D.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档

　　E.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存20年

登录后查看答案答案：ABCD【解析】选项E，同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

　　企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得在税前扣除，这些情况包括（）。

　　A.不符合独立交易原则

　　B.没有遵循成本与收益配比原则

　　C.不具有合理商业目的和经济实质

　　D.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

　　E.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

登录后查看答案答案：ABCE【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质（选项C当选）。（2）不符合独立交易原则（选项A当选）。（3）没有遵循成本与收益配比原则（选项B当选）。（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料（选项E当选）。（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年（选项D不当选）。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　国际税收章节计算题

　　中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2025年相关涉税信息如下：

　　（1）国内业务实现应纳税所得额500万元。

　　（2）收到境外子公司就2025年税后利润分回的股息90万元，子公司所在国已征收了预提所得税。

　　已知：子公司所在国企业所得税税率20%，预提所得税税率10%。子公司2025年可享受其所在国减半征收企业所得税优惠。我国与子公司所在国的税收协定中有税收饶让条款。该子公司2025年无投资收益和缴纳预提所得税项目。

　　要求根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）假设不考虑与境外所得相关的成本费用的扣除，该居民企业2025年境外所得的应纳税所得额为（）万元。

　　A.90

　　B.100

　　C.111.11

　　D.125

登录后查看答案答案：C【解析】居民企业取得境外子公司的股息已经缴纳了预提税，因此需要还原子公司分配的股息在被扣缴预提所得税税前的金额。未被源泉扣缴之前居民企业取得的股息金额=90÷（1-10%）=100（万元）。我国与该子公司有税收饶让条款，即免税或减税金额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于税收抵免，境外所得的应纳税所得额=100÷（1-20%×50%）=111.11（万元）。

　　（2）该居民企业2025年境外所得间接负担的企业所得税税额为（）万元。

　　A.10

　　B.11.11

　　C.22.22

　　D.27.78

登录后查看答案答案：C【解析】居民企业从境外子公司分回的股息中，实际上是从已经在境外缴纳企业所得税之后的税后利润中分回的，所以间接负担了境外缴纳的企业所得税税额，则境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%=22.22（万元）。

　　（3）该居民企业2025年境外所得的企业抵免限额为（）万元。

　　A.22.5

　　B.25

　　C.27.78

　　D.31.25

登录后查看答案答案：C【解析】抵免限额为境外税前所得依据我国税法规定计算出的应纳税额，即抵免限额=111.11×25%=27.78（万元）。

　　（4）2025年境内外所得应缴纳企业所得税为（）万元。

　　A.120.56

　　B.125

　　C.127.78

　　D.130.56

登录后查看答案答案：B【解析】可抵免境外税额=111.11×20%+100×10%=32.22（万元）＞抵免限额27.78万元，则实际抵免额为27.78万元。则应缴纳的企业所得税=500×25%+27.78-27.78=125（万元）。