某税务师于2022年4月对某商业企业2021年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品56500贷：库存商品50000应交税费——应交增值税(进项税额转出）6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有（）。（企业所得税税率25%,增值税税率13%)

题目

【不定项选择题】

某税务师于2022年4月对某商业企业2021年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：

借：库存商品 56500

贷：库存商品 50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出）6500

企业已按照当年利润计缴了企业所得税。

则以下调整会计分录中，正确的有（）。（企业所得税税率25%,增值税税率13%)

A: 借：库存商品 10200 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10200

B: 借:库存商品（8500）贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出） (8500)

C: 借: 应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500

D: 借: 库存商品 11300 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出） (6500) 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800借:以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500

E: 借: 以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

答案解析

企业将资产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：

借：库存商品11300

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（6500）

应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

以前年度损益调整 10000

调整应交所得税

借：以前年度损益调整 2500

贷：应交税费——应交所得税 2500

将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润
借: 以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500

答案选 DE

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