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题目
【单选题】

甲公司2021年6月30日购入一项不需安装的固定资产，成本为420万元，该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零，适用企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2021年年末因该项固定资产确认的递延所得税资产为()万元。(2022年)

A: 0

B: 10.625

C: 1.875

D: 4.37529.

答案解析

本题考查递延所得税资产的计算。（1）年数总和=1+2+3+4+5+6=21；（2）2021年末该固定资产的账面价值=420-420×6/21×6/12=360(万元)；（3）计税基础=420-420/4×6/12=367.5(万元)；产生的可抵扣暂时性差异=367.5-360=7.5(万元)；（4）确认的递延所得税资产的金额=7.5×25%=1.875(万元)，选项C正确。

答案选 C

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1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备，价款共计2000万元（不含增值税）。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款，分4次于每年年末平均支付。第1次支付时间为2×19年12月31日。2×19年4月30日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态，已知安装过程中领用原材料的成本为100万元，支付工人工资50万元。假定实际利率为10%，（P/A，10%，4）=3.169。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（  ）万元。 2、2017年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙购入一台需要安装的固定资产，合同约定，甲公司分期付款方式支付价款。甲设备的总价款共计3 000万元，分3年于2017年至2019年每年年末支付1 000万元。当天运抵公司并开始安装，2017年6月30日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用100万元，已用银行存款支付。假定银行同期借款利为8%。（P/A， 8%，3）=2.5771。假设不考虑利息费用资本化，则甲公司该固定资产的入账价值为（   ） 3、甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月28日，甲公司购入一台需安装的生产用设备，取得增值税专用发票，其中价款500万元，增值税进项税额80万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费10万元。4月10日，设备开始安装，安装过程中，甲公司发生安装人员工资30万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为20万元，相应的增值税进项税额为3.2万元，市场价格（不含增值税）为22万元。设备于2019年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （2）甲公司2019年对该设备应计提的折旧是（　）。 4、甲公司为增值税一般纳税人，于2020年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额13万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（　）万元。 5、甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（） 6、甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额16万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（　）万元 7、【0300714】20x9年2月1日，一般纳税人甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人的工资为0.49万元。假定不考虑其他相关税费。则设备安装完毕达到预定可使用状态时的固定资产成本为（ ）。 8、甲公司为增值税一般纳税人，于 20×9 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到 的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项已支付； 另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲 公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。 9、甲公司是一家煤矿开采企业，按照每吨18元的标准提取安全生产费甲公司每月生产原煤12万吨。2×21年1月1日，甲公司“专项储备”科目余额为360万元。2×21年1月12日，甲公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，取得增值税专用发票上注明价款120万元，增值税税额 15.6 万元，该设备需要安装，发生安装支出12万元，设备于1月30日安装完毕，达到预定可使用状态。1月份，甲公司支付安全生产设备检查费8万元。除增值税外，不考虑其他税费的影响，则2×21年1月31日，甲公司“专项储备”科目余额是（  ）万元，固定资产的账面价值是（  ）万元。 10、甲公司是增值税一般纳税人。2×20年2月20日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元、增值税税额为19.5万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元，员工培训费20万元。2×20年3月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（  ）万元。

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